Koncom roka si poupratujte účty

Aby urobila kvalitnú závierku, ktorú musí obvykle v marci odovzdať s daňovým priznaním na daňový úrad, potrebuje správne uzavrieť účtovné knihy, spočítať zisky a straty, urobiť prehľad finančných tokov či vykonať inventarizáciu. Podnikateľ, ktorý nechce byť menovaný, na rovinu tvrdí, že "šikovná firma vie využiť posledný mesiac hlavne na to, aby si overila, kde má aké diery v účtovníctve a ako ich bude treba pozakrývať“.

Zrkadlo hospodárenia
Podľa Miloša Martončíka, senior manažéra z Deloitte audit, účtovná závierka musí obsahovať okrem všeobecných údajov, ako je obchodné meno spoločnosti, IČO a ďalšie, najmä tri základné časti: súvahu, výkaz ziskov a strát a poznámky - ak ide o spoločnosť účtujúcu v podvojnom účtovníctve. Avšak podnikateľovi, ktorý účtuje v jednoduchom účtovníctve, stačí na závierku "len“ výkaz o príjmoch a výdavkoch a výkaz o majetku a záväzkoch.

Kompletnosť týchto dokumentov presne určuje zákon. "Spoločnosť alebo podnikateľ by však mali zverejniť v závierke všetko, čo je dôležité pre úplné pochopenie ich finančnej situácie a výsledkov hospodárenia, a to aj nad rámec povinného minimálneho obsahu,“ zdôrazňuje manažér.

"Účtovnú závierku síce prikazujú účtovné, daňové a obchodné zákony, ale okrem nich sú tieto dokumenty aj dôležitým podkladom pre obchodno-zmluvné záležitosti, ako výberové konania, obchodné zmluvy, žiadosti o úver či lízingy alebo na manažérsky reporting,“ vysvetľuje Marek Fajčík, riaditeľ konzultačnej spoločnosti Spiralis.

Malá inak ako veľká
Rozdiely medzi tým, ako by mala robiť závierku malá alebo veľká firma, môžu byť, ale nemusia, všetko závisí od veľkosti operácií, do ktorých v biznise vstupujú. Odborníci odporúčajú - ak ste i v malej neistote, či ju viete urobiť správne, mali by ste sa radiť s expertom, prípadne delegovať jej prípravu na externú firmu. Ako prízvukuje audit senior manažér z TPA Horwath A&A Štefan Pažický, "týka sa to najmä malých podnikov, ktoré nemajú vlastnú kapacitu na zostavenie závierky, a tá by mala mať určitú úroveň. Záleží to už na delegovanej firme, prípadne tých, ktorí závierku pripravujú.“

Potvrdzuje to napríklad aj Imrich Václav zo spoločnosti I&G Trade z Nových Zámkov: "My so závierkou žiadne problémy nemáme preto, lebo ju dávame robiť externej firme. Svedčí o tom aj ohlas z daňového úradu.“

Akrobatické kúsky s číslami
Malý podnik vykonáva obvykle jednoduchšie transakcie a robí ich menej, navyše všetky informácie nevyhnutné na správne uzatvorenie kníh a prípravu účtovnej závierky má obvykle veľmi úzky okruh, často len jeden človek, opisuje Martončík. "Veľké spoločnosti musia mať na jej správne zostavenie komplexný informačný systém a zapájajú do nej veľký počet ľudí z rôznych oddelení,“ dodáva.

Bez ohľadu na veľkosť podniku môže byť jeho postoj k "správnosti“ svojej účtovnej závierky dobrým ukazovateľom toho, za aké dôležité považuje svoje kroky do budúcnosti. Firmy totiž na konci roka veľakrát akoby precitnú. Na niektoré veci sa počas roka zabudne, nad inými sa mávne rukou. "Príde však december a vedenie si uvedomí, že mohli niekde využiť výhodnejšie účtovné postupy a mnohé veci urobiť inak. A potom chcú všetko narýchlo. Závisí len od nich, či siahnu po štandardných zákonných krokoch, alebo sa uchýlia k ,akrobatickým‘ kúskom v účtovnej závierke,“ hovorí Fajčík. Špecifikom je podľa neho "slovenská mantra“ znižovať si zisk, aby ste neplatili vysoké dane. "Firma je potom prekvapená, že ak chce úver, banka jej ho odmietne so slovami: Keďže nedosahujete zisk, úver nedostanete.“ Preto je podľa neho nevyhnutné pozerať sa aj na účtovníctvo vo vzťahu k stratégii, kam podnik smeruje, a podľa nej ho nastaviť.

Za rôzne nedostatky v závierke hrozí pokuta do výšky troch percent z celkovej sumy majetku vykázaného v súvahe závierky. Ak ju firma nepredloží do zbierky listín, riskuje až výmaz z obchodného registra.