Pani Anna je pracujúca dôchodkyňa. Počas zdaňovacieho obdobia 2005 poberala riadny starobný dôchodok vo výške 7 800 korún mesačne a zároveň pracovala ako ekonómka po celý rok pre jedného zamestnávateľa za hrubú mzdu 22-tisíc korún mesačne. Z pohľadu platenia odvodov a daní má práca popri poberaní starobného dôchodku svoje výhody aj nevýhody.
Nižšie odvody
Ako zamestnaná penzistka má pani Anna výhodu v tom, že za celé zdaňovacie obdobie nemusela odvádzať povinné poistné odvody vo výške jedného percenta do fondu zamestnanosti ani tri percentá na invalidné poistenie z vymeriavacieho základu, čo je v oboch prípadoch z hrubej mzdy, maximálne trojnásobku priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve (vlani maximálne 47 475 korún mesačne).
O odpočítateľnú položku menej
Práca počas poberania starobného dôchodku však má aj svoje nevýhody. Pani Anna si napríklad nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane zodpovedajúcu 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (pre rok 2005 ide o sumu 87 936 korún), pretože dávka riadneho starobného dôchodku presahuje ročne sumu 87 936 korún (§ 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov).
Ak by suma poberaného starobného dôchodku pani Anny v úhrne nepresiahla spomínaný 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru 2005, základ dane z príjmov by si mohla znížiť za zdaňovacie obdobie 2005 iba o rozdiel medzi vyplatenou sumou dôchodku a sumou 87 936 korún.
Pani Anna prišla o odpočítateľnú položku na daňovníka, pretože bola od začiatku minulého roka poberateľkou starobného dôchodku. Ak by jej Sociálna poisťovňa priznala dôchodok v priebehu zdaňovacieho obdobia, nie na jeho začiatku, mohla by si z daňového základu odpočítať 87 936 korún v plnej výške (§ 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov). Na druhej strane, aj keď daňovníčka prišla o odpočítateľnú položku, získala pri dávke 7 800 korún ročný príjem 93 600 korún, ktorý je od dane oslobodený (§ 9 ods. 2 písm. a)).
Príjmy zo závislej činnosti
Pri hrubej mzde 22-tisíc korún zamestnávateľ pani Anne vlani vyplatil spolu 264-tisíc korún. Poistné odvody v jej prípade dosiahli 24 930 korún. Na preddavkoch na daň daňovníčke firma strhla 45 426 korún. Jej čistá mzda bola od januára do júna minulého roku 16 150 korún. Po zmene vymeriavacích základov od 1. júla pre platenie povinných odvodov sa pani Anne zvýšili odvody na nemocenské poistenie, čo mierne znížilo daňový základ a výšku strhávaného preddavku. Prejavilo sa to aj na čistej mzde, ktorá v druhej polovici roku mierne klesla na 16 124 korún mesačne.
Dve deti bez bonusu
Pani Anna má dve deti. Obe však už po skončení vysokých škôl pracujú, žijú samostatne s vlastnými rodinami, a teda sú zaopatrené. Preto si na nich daňovníčka počas roka 2005 nemohla uplatniť daňový bonus. Nárok nemá ani na odpočítateľnú položku z daňového základu za manžela. Jeho príjem totiž za minulý rok bol vyšší ako 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru 2005.
Prenájom bytu
Po tom, čo sa deti pred pár rokmi odsťahovali, si pani Anna kúpila s manželom nový byt. Svoj starý odvtedy prenajímajú. Robili tak aj v roku 2005, a to za 13-tisíc korún mesačne. Za uplynulý rok tak získala príjem 156-tisíc korún. Výdavky, ktoré súviseli s údržbou bytu, si neevidovala, rozhodla sa uplatniť si ich paušálne vo výške 25 percent z úhrnu príjmov. Môže tak urobiť, pretože nie je platcom dane z pridanej hodnoty (§ 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov).
Predaj podielov vo fonde
Pani Anna v novembri 2004 výhodne investovala do vysokorizikového akciového fondu strednej a východnej Európy 20-tisíc korún. Všetky podiely vo fonde sa rozhodla predať v decembri 2005. Na jej účet správcovská spoločnosť poslala spolu so ziskom 29-tisíc korún. Približne za rok sa tak daňovníčke podarilo zarobiť 45 percent.
Autorské honoráre
Svoje dlhoročné skúsenosti s prácou v ekonomickej oblasti pani Anna dokázala zúročiť aj finančnými analýzami, ktoré posielala do Hospodárskych novín. Vydavateľstvo Ecopress jej v máji poslalo 4 500 korún, v júli 6 000 korún, v septembri 3 600 korún a v decembri 5 500 korún. Spolu si pani Anna pripísala 19 600 korún. Vo všetkých prípadoch išlo o zdanené príjmy. Z ohodnotenia článkov totiž spoločnosť odviedla dve percentá do Literárneho fondu ako povinnosť vyplývajúcu z autorského zákona. A následne odrátala 19-percentnú daň.
Výhra auta
Ako dôchodkyňa začala pani Anna uvažovať aj nad zavesením vodičského preukazu na klinec. Plány jej však vlani v auguste skrížila televízna súťaž, v ktorej ju vyžrebovali a vyhrala hlavnú cenu - BMW 118 v hodnote 850-tisíc korún. Dlho sa však nevozila. Na to, aby mala na zaplatenie 19-percentnej dane z nepeňažného príjmu, rozhodla sa nové auto predať. Podarilo sa jej to, za 800-tisíc korún. Získané peniaze potom uložila na vkladový účet v banke s ročným úrokom dve percentá.
Príjmy z predaja ovocia
Víkendy a väčšinu dovoleniek trávi pani Anna s manželom na chate, ku ktorej patrí aj veľký ovocný sad. Minuloročná jeseň bola mimoriadne úrodná. Ovocia bolo toľko, že ho manželia nedokázali spotrebovať. Aby zbytočne nezhnilo, dohodli sa so svojím susedom v meste na predaji časti úrody. Táto transakcia daňovníčke priniesla príjem 10-tisíc korún.
Fakty o príjmoch pani Anny za rok 2005
#149# Poberala za celý rok riadny starobný dôchodok vo výške 7 800 korún mesačne, čím získala ročný príjem 93 600 korún, ktorý je od dane oslobodený.
#149# Pracovala u jedného zamestnávateľa za mesačnú mzdu 22-tisíc korún. Jej hrubý príjem zo závislej činnosti tak dosiahol 264-tisíc korún. Na preddavkoch na daň z príjmov jej zamestnávateľ zrazil 45 426 korún. Na poistné do fondov daňovníčka zaplatila 24 930 korún.
#149# Má dve deti, no tie sa už osamostatnili, preto si na ne neuplatňuje daňový bonus.
#149# Prenajímala starší byt za 13-tisíc korún mesačne, z čoho získala ročný príjem 156-tisíc korún.
#149# Investovala do podielových fondov 20-tisíc korún. V roku 2005 podiely predala so ziskom 9 000 korún.
#149# Za príspevky do Hospodárskych novín jej vydavateľstvo Ecopress vyplatilo spolu 19 600 korún.
#149# V súťaži vyhrala automobil BMW 118 v hodnote 850-tisíc korún. Pred koncom roka ho predala za 800-tisíc korún, ktoré uložila v banke na vkladový účet úročený dvoma percentami ročne.
#149# Predala prebytok úrody z ovocného sadu susedovi za 10-tisíc korún.
Pani Anna