Poznáte presne svoje povinnosti a práva pri daňovej kontrole a, samozrejme, aj možnosti ako namietať proti postupu zamestnanca správcu dane pri výkone daňovej kontroly? Daňovou kontrolou zamestnanec správcu dane zisťuje alebo preveruje základ dane alebo iné skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane, alebo vznik daňovej povinnosti, a to v daňovom subjekte alebo na mieste, kde to účel kontroly vyžaduje. Daňová kontrola sa vykonáva výlučne v rozsahu, ktorý je nevyhnutne potrebný na dosiahnutie účelu zákona o správe daní (ZSDP) alebo osobitného zákona.
Za daňovú kontrolu sa považuje aj kontrola oprávnenosti vrátenia dane alebo nadmerného odpočtu podľa osobitného predpisu a kontrola osobitného spôsobu zdaňovania príjmov daňovníkov prevádzkujúcich niektoré živnosti (paušálna daň).
Oznámenie o výkone daňovej kontroly
Správca dane doručí daňovému subjektu písomné oznámenie o výkone daňovej kontroly, ktoré musí obsahovať:
1. miesto a deň začatia daňovej kontroly,
2. druh kontrolovanej dane a
3. kontrolované zdaňovacie obdobie.
V prípade, ak z dôvodov na strane daňového subjektu nie je možné začať daňovú kontrolu v deň určený v oznámení o výkone daňovej kontroly, daňový subjekt je povinný túto skutočnosť do 8 dní odo dňa doručenia oznámenia o výkone daňovej kontroly oznámiť správcovi dane a dohodnúť so správcom dane iný deň začatia daňovej kontroly. Daňová kontrola sa však nesmie začať neskôr ako 40 dní od doručenia oznámenia o výkone daňovej kontroly. Pokiaľ daňový subjekt neumožní vykonať daňovú kontrolu, správca dane je oprávnený zistiť základ dane a určiť daň podľa ustanovenia § 29 ods. 6 ZSDP. Správca dane je oprávnený začať daňovú kontrolu aj bez oznámenia o začatí výkonu daňovej kontroly, a to v prípadoch, ak hrozí, že účtovné alebo iné doklady budú znehodnotené, zničené alebo pozmenené.
Zápisnica o začatí daňovej kontroly
V deň začatia daňovej kontroly sa spisuje zápisnica o jej začatí, ktorá tvorí prílohu k protokolu o daňovej kontrole. Zo zápisnice o začatí daňovej kontroly musí byť zrejmé najmä:
* kto, kde a kedy daňovú kontrolu vykonal,
* ktoré osoby sa na nej zúčastnili,
* označenie hlavného predmetu daňovej kontroly, súvislé opísanie priebehu,
* označenie dokladov a iných listín odovzdaných pri začatí daňovej kontroly alebo podstatný obsah listín predložených na nahliadnutie,
* vykonané poučenie,
* vyjadrenie poučených osôb, ich návrhy alebo námietky smerujúce proti obsahu zápisnice, závery o týchto návrhoch alebo námietkach.
Právo kontrolovaného daňového subjektu
Kontrolovaný daňový subjekt má vo vzťahu k zamestnancovi správcu dane právo:
* na predloženie služobného preukazu zamestnancom správcu dane a písomného poverenia zamestnanca správcu dane na výkon daňovej kontroly,
* byť prítomný na rokovaní so svojimi zamestnancami,
* predkladať v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia,
* klásť svedkom a znalcom otázky pri ústnom pojednávaní a miestnom zisťovaní,
* vyjadriť sa ku skutočnostiam zisteným pri daňovej kontrole, k spôsobu ich zistenia, prípadne navrhnúť, aby v protokole boli uvedené jeho vyjadrenia k nim,
* nahliadnuť do zapožičaných dokladov u správcu dane v jeho obvyklej úradnej dobe.
Povinnosť kontrolovaného daňového subjektu
Kontrolovaný daňový subjekt má zároveň tieto povinnosti:
* umožniť poverenému zamestnancovi správcu dane vykonať daňovú kontrolu,
* zabezpečiť vhodné miesto a podmienky na vykonanie daňovej kontroly,
* poskytovať požadované informácie sám alebo ním určenou osobou,
* predkladať účtovné a iné doklady, ktoré preukazujú hospodárske a účtovné operácie vrátane evidencie a záznamov, ktorých vedenie bolo správcom dane uložené, a podávať k nim ústne alebo písomné vysvetlenia,
* predkladať v priebehu daňovej kontroly všetky dostupné dôkazné prostriedky preukazujúce jeho tvrdenia,
* umožňovať vstup do sídla kontrolovaného daňového subjektu a do jeho prevádzkových priestorov a umožňovať rokovanie s jeho zamestnancom,
* zapožičať doklady a iné veci mimo sídla alebo prevádzkových priestorov kontrolovaného daňového subjektu alebo poskytnúť výpisy, prípadne kópie. Ďalšie informácie o daňovej kontrole, napr. o možnosti námietky kontrolovaného daňového subjektu proti postupu zamestnanca správcu dane pri výkone daňovej kontroly nájdete v augustovej aktualizácii publikácie Zodpovednosť a riziko pri vedení firmy (Právo a manažment číslo: 14/2003).