Príjmy, ktoré sa nepriznávajú
Ak daňovník nepožiadal o ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, v roku 2005 je hranica príjmov fyzických osôb, od ktorej je potrebné podať daňové priznanie, 43 968 korún. Ak však ide o daňovníka, ktorý vykázal daňovú stratu (podnikateľ), tento bude musieť podať daňové priznanie aj v prípade, ak celkové zdaniteľné príjmy boli nižšie.
Dôležité je, že do tejto sumy zdaniteľných príjmov (43 968 Sk) sa podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov nezapočítajú:
- príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov,
- príjmy od dane oslobodené a
- príjmy, z ktorých sa daň vybrala povinne zrážkou
Príjmy delíme na príjmy:
- ktoré sú predmetom dane (medzi ne patria príjmy od dane oslobodené a príjmy zdaniteľné) a
- ktoré nie sú predmetom dane z príjmov (nie sú zdaniteľné).
Každého v prvom rade zaujímajú príjmy, ktoré nie sú zdaniteľnými príjmami. Tie netreba uvádzať do daňového priznania, resp. ani do ročného zúčtovania u zamestnávateľa.
Príjmy zdanené zrážkou sú príjmy, ktoré sú predmetom dane a súčasne sú zdaniteľnými príjmami. Záleží po skončení roka na daňovníkovi, či ich bude považovať za vyrovnané (nebude robiť nič) alebo len preddavkovo zdanené (uvedie si ich dobrovoľne do daňového priznania).

Ktoré príjmy sa nezdaňujú?
- náhrady oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov (rehabilitácie, príspevky politickým väzňom atď.);
- príjmy získané vydaním, dedením a darovaním (ak však ide o dary poskytnuté v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo s podnikaním, tieto sú predmetom dane, napr. poskytnutie daru zamestnancovi pri príležitosti životného jubilea). Ak však ide o dar, ktorý nesúvisí s výkonom závislej činnosti (napr. dary odborov svojim členom pri príležitosti životného jubilea), tak ten nemožno zdaniť, pretože nie je predmetom dane z príjmov,
- úvery a pôžičky,
- podiely na zisku (dividendy), ktoré vypláca po zdanení obchodná spoločnosť alebo družstvo, alebo obdobná právnická osoba v zahraničí, určené na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu aj bez majetkovej účasti v tejto obchodnej spoločnosti alebo družstve, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, atď., ide o podiely za rok 2004;
- podiely člena pozemkového spoločenstva na výnosoch a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva (ide o spoločenstvá s právnou subjektivitou); DPH uplatnená na výstupe u platiteľov tejto dane a príjmy plynúce z dôvodu nadobudnutia nových akcií a podielov, ako príjem plynúci z dôvodu ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie, a to aj vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia spoločnosti je aj majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch EÚ.
Neuvádzame príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov zo závislej činnosti (napr. cestovné náhrady do nárokovej výšky atď.).

Ktoré príjmy sú od dane oslobodené?
- príjmy z predaja bytu alebo obytného domu najviac s dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej počas dvoch rokov bezprostredne pred jeho predajom (pri dedení, ďalej u podnikateľov a pri zmluvách o budúcom predaji je osobitný postup),
- z predaja ostatných nehnuteľností (pôda, dom, pozemok, garáž, záhrada...), a to po uplynutí piatich rokov odo dňa ich nadobudnutia
(do tejto doby sa započítava aj doba vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa pri predaji nehnuteľnosti získanej dedením, resp. postupným dedením v priamom rade alebo niektorým z manželov);
- príjmy z predaja hnuteľných vecí, napr. počítač, nábytok, auto atď. okrem cenných papierov;
- príjmy z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí oprávnenej osobe vydané podľa osobitných predpisov bez ďalších podmienok (reštitúcie);
- výživné napr. podľa zákona o rodine a zákona o náhradnom výživnom;
- vybrané "príležitostné" príjmy (resp. rozdiel medzi príjmami a výdavkami) do výšky 22 900 Sk (päťnásobok životného minima platného k 1. 1. 2005, t. j. 5 x 4 580 Sk);
- príjmy z prevodu členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu (ak daňovník užíval tento byt na bývanie aspoň päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom...), osobitný postup je v prípade príjmov plynúcich zo zmluvy o budúcom prevode členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu;
- dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia, napr. nemocenské dávky - nemocenské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka, materské, dôchodkové dávky - dôchodok starobný alebo predčasný, invalidný, vdovský, vdovecký, sirotský, úrazové dávky - úrazový príplatok, úrazová renta, jednorazové vyrovnanie, pozostalostná úrazová renta, jednorazové odškodnenie, pracovné rehabilitácie, rehabilitácie, rekvalifikácie a rekvalifikačné, poskytované v dôsledku pracovného úrazu alebo choroby z povolania, náhrady za bolesť a za sťaženie spoločenského uplatnenia, náhrady nákladov spojených s pohrebom, dávky z garančného poistenia a dávky v nezamestnanosti, dávky z nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia (policajti, vojaci atď.) a plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu,
- dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenia hmotnej núdze, sociálne služby podľa zákona č. 195/1998 Z. z., peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia, peňažné príspevky za opatrovanie, štátne dávky a štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok, prídavky na deti, príspevky pri narodení detí, zaopatrovací príspevok, príspevok na pohreb, príspevky v rámci pestúnskej starostlivosti) a ďalšie sociálne dávky,
- príplatky k náhrade príjmu, k nemocenskému, k podpore pri ošetrovaní člena rodiny, k peňažnej pomoci v materstve a k dôchodku podľa príslušných predpisov,
- plnenia v rámci aktívnej politiky trhu práce (netýka sa platieb prijatých v súvislosti s výkonom činnosti, z ktorých plynú príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti),
- plnenia vojakov základnej, náhradnej, zdokonaľovacej, prípravnej služby, civilnej služby a žiakom vojenských škôl poskytované ozbrojenými silami,
- dávky výsluhového zabezpečenia a služby sociálneho zabezpečenia príslušníkov ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, ozbrojených zborov, NBÚ a SIS, okrem výsluhového príspevku, odchodného a rekreačnej starostlivosti,
-- dary príslušníkom Hasičského a záchranného zboru, zamestnancom a členom hasičských jednotiek a fyzickým osobám pri záchrane života;
- plnenia z poistenia osôb (netýka sa plnení pre prípad dožitia určitého veku alebo doplnkového dôchodkového sporenia, ktoré sa zdaňujú zrážkou dane);
- prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy, plnenia z poistenia majetku a z poistenia zodpovednosti za škodu, okrem straty zdaniteľného príjmu (dávky zo sociálneho poistenia a úrazového zabezpečenia a príplatky sú však od dane oslobodené), pričom osobitný postup je aj pri podnikaní a inej samostatnej zárobkovej činnosti a pri príjmoch z prenájmu;
- štipendiá, zo štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami, okrem doktorandského štipendia vrátane obdobných plnení zo zahraničia, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení, neziskových organizácií a neinvestičných fondov vrátane nepeňažného plnenia, podpory a príspevky z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, vyšších územných celkov a štátnych fondov (netýka sa platieb prijatých ako náhrada za stratu zdaniteľného príjmu alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo s podnikaním a prenájmom),
- úroky z preplatkov na dani zapríčinených správcom dane,
- výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia podľa zákona o hazardných hrách (oslobodenie nie je obmedzené hornou hranicou výhry),
- iné ceny alebo výhry do 5-tisíc za cenu alebo výhry (okrem cien zo športových súťaží prijatých daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou),
- daňový bonus na vyživované deti,
- peňažné náhrady z Fondu ochrany vkladov a z garančného fondu investícií,
- výnosy zo štátnych dlhopisov SR vydaných a registrovaných v zahraničí a
- finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv, ktorým je SR viazaná.