Príjmy zo zahraničia, ak neexistuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia
Pracujem v zahraničí (Spojené arabské emiráty), kde mám aj rezidenčný pobyt a zdržujem sa tam viac ako 320 dní v roku. Doma na Slovensku mám tiež trvalé bydlisko. Na Slovensku nemám žiadny príjem. Som povinný podať daňové priznanie na Slovensku?
-- Keďže s týmto zahraničným subjektom nemá SR uzatvorenú platnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, pri vašej daňovej povinnosti u nás, musíte vychádzať z nášho daňového zákona. Ako daňovník, ktorý má na Slovensku trvalý pobyt, máte daňovú povinnosť u nás z príjmov (výnosov) plynúcich zo zdrojov na území SR a aj z príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí (§ 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Z uvedeného vyplýva, že sa na vás vzťahuje povinnosť podať daňové priznane (ak zdaniteľné príjmy boli vyššie ako polovica základnej nezdaniteľnej sumy základu dane).
Ak ste v Spojených arabských emirátoch mali zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, potom ak tam boli preukázateľne zdanené (čo musíte doložiť), podľa § 45 ods. 3 cit. zákona sú u nás vyňaté zo zdanenia (priznať ich však musíte). Daňové priznanie bude u vás formalita, ak ste iné príjmy nemali.
Ak by však išlo o iný druh príjmu, z nášho zákona nevyplýva ďalšia možnosť zamedzenia dvojitého zdanenia, keďže ide o štát, s ktorým nie je medzinárodná zmluva v uvedenej veci uzatvorená. Nevyplýva z neho ani možnosť zápočtu dane zaplatenej v druhom štáte a ani vyňatie zo zdanenia.
Ing. Dagmar Piršelová
Pracujúca dôchodkyňa
Som pracujúca dôchodkyňa na plný úväzok. V roku 2005 som dostala dividendy za roky 2002 a 2003 v hodnote 2 560 Sk.
Okrem toho mi v roku 2005 štát vyvlastnil pozemok v hodnote 9 900 Sk. Keď tieto vedľajšie príjmy nedosiahli hodnotu 22 900 Sk, tak sú oslobodené od dane alebo som musela tieto príjmy uviesť v daňovom priznaní ? Ak áno, tak v ktorej časti daňového priznania?
-- Prvým druhom vášho príjmu za rok 2005 sú dividendy, ktoré v zmysle platného zákona o dani z príjmu a jeho § 3 bod 2 písm. c) bez ohľadu na ich výšku nie sú predmetom dane, t. j. sú vylúčené zo zdaniteľných príjmov, nezdaňujú sa, ale len v prípade, ak sú vyplatené za roky 2004 a 2005. Vzhľadom na to, že vaše príjmy z dividend sú za roky 2002 a 2003, keď ešte boli predmetom dane, je potrebné ich zdaniť v § 8. Daňové priznanie ste neboli povinná podať len v prípade, ak v súlade s § 32 bod 1 zákona o dani z príjmu by ste nedosiahli za rok zdaniteľné príjmy vrátane príjmov zo závislej činnosti vo výške 43 968 Sk, čo asi nie je váš prípad.
Ďalším druhom vášho príjmu je príjem za vyvlastnenie pozemku v sume 9 900 Sk, predpokladám, keďže som nevidela zmluvu, že je možné tento príjem zaradiť do príjmu z § 8 -- ostatné príjmy do bodu 1 písm. b) ako príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľností. V prípade, že tento pozemok vlastníte viac ako 5 rokov, aj na tento váš príjem sa vzťahuje bez ohľadu na jeho výšku oslobodenie v znení § 9 bod 1 písm. c) zákona o dani z príjmu. Samozrejme, len ak ste ho neprenajímali alebo inak nevyužívali na podnikanie. V prípade, že ho vlastníte kratšie ako 5 rokov, je tento príjem za predaj zdaniteľný v § 8 bod 1 písm. b) (na príjem z tohto paragrafu 9 bod 1 písm. b) sa nevzťahuje maximálna suma oslobodeného príjmu 22 900 Sk, ktorú uvádzate v súlade s § 9 ods. 1 písm. h) zákona, vzťahuje sa len na
príjmy dosiahnuté z § 8 bod 1 písm. a), d až f)). Súčasne v súlade s § 8 bod 5 zákona o dani z príjmu si uplatníte aj preukázateľné výdavky vynaložené na nadobudnutie predmetného majetku. Váš čiastkový základ dane z § 8 bude predstavovať rozdiel z príjmov a výdavkov za pozemok. Ďalším čiastkovým základom dane bude čiastkový základ dane zo závislej činnosti z § 5. Z týchto oboch príjmov, resp. aj príjmu z dividend zostavíte daňové priznanie, vypočítate svoju daňovú povinnosť, znížite ju o odvedené preddavky na daň zo závislej činnosti. Zvyšok daňovej povinnosti uhradíte a podáte daňové priznanie.
Hedviga Vadinová, audítorka, daňová poradkyňa, Eduko, s. r. o.
StoryEditor