Ako postupovať v rôznych situáciách v praxi

1. príklad
Podnikateľ má zdaňovacie obdobie kalendárny rok, v roku 2018 mal ročný obrat 300 000 eur a je platiteľom DPH.
V roku 2016 vyčíslil kladný rozdiel medzi licenciou a daňou vo výške 300 eur, ktorú má možnosť si odpočítavať v rokoch 2017 – 2019, ak dosiahne dostatočne vysokú daň.

V roku 2017 mal daň vo výške 5 000 eur, teda zaplatil licenciu 960 eur. Tú má možnosť si odpočítať v rokoch 2018 – 2020, ak bude mať dostatočne vysokú daň.

V roku 2018 mal daň vo výške 2 000 eur. Najprv si k 31. 12. 2018 vypočíta hypotetickú výšku licencie, ktorá je 960 eur. Znamená to, že si môže odpočítať sumu 1 040 eur (2 000 – 960) zo zaplatených daňových licencií z predchádzajúcich zdaňovacích období. Podnikateľ za rok 2018 zaplatí na účet daňového úradu sumu 960 eur.

Zdaň. obdobie

Výška kladného rozdielu medzi licenciou a daňou
Zápočet v zdaň. období 2018
Zostávajúca časť
2016
300
300
0
2017
960
740
220
Spolu
1 260
1 040
220

Sumár: Zostávajúcu časť vo výške 220 eur z roku 2017 si môže odpočítať ešte za zdaňovacie obdobie 2019 a 2020, ak jeho daň bude vyššia ako hypotetická licencia za dané zdaňovacie obdobia.

2. príklad
Firma so zdaňovacím obdobím kalendárny rok vyčíslila v zdaňovacích obdobiach 2015 – 2017 v priznaní nižšiu skutočnú daň, ako bola hodnota daňovej licencie, teda zostal jej na odpočítanie kladný rozdiel medzi licenciou a daňou za rok 2015 vo výške 400 eur, za rok 2016 vo výške 500 eur a za rok 2017 vo výške 300 eur.

V zdaňovacom období roku 2018 mala obrat 600 000 eur a daňovú povinnosť vo výške 4 000 eur. Spoločnosť si opäť určí hypotetickú výšku licencie, ktorá by bola 2 880 eur (obrat je viac ako 500 000 eur). Rozdiel medzi skutočnou daňou a hypotetickou licenciou je 1 120 eur, tento rozdiel môže firma pokryť z kladného rozdielu medzi licenciou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období....