To sú základné novinky, ktoré od januára čakajú na podnikateľov. Súvisia s novelou zákona o DPH platnou od 1. januára. "Treba upozorniť aj na nový koncept trhovej ceny ako základu dane medzi prepojenými subjektmi za určitých okolností,“ upozorňuje senior manažér oddelenia daní spoločnosti Deloitte Slovensko Milan Vargan.
Namiesto dodávateľa kupujúci
Jednou zo základných zmien v novom zákone je určovanie miesta dodania. "Základné pravidlo pri určovaní miesta dodania cezhraničných služieb medzi podnikateľmi prenesie povinnosť uplatniť DPH z dodávateľa na kupujúceho. Pri tuzemských transakciách naďalej uplatní DPH dodávateľ - s výnimkou špecifických tovarových transakcií,“ spresňuje Vargan.
So zmenou princípov určovanie miesta spotreby služby súvisí aj podávanie súhrnných výkazov, kde sa novelou pravidlá sprísňujú. Po novom sa totiž budú podávať nielen za tovar, ale aj služby. "Od januára bude každá zdaniteľná osoba identifikovaná pre DPH predkladať súhrnný výkaz s údajmi o zdaniteľných osobách a o nezdaniteľných právnických osobách identifikovaným pre DPH, ktorým poskytla služby s miestom dodania v inom členskom štáte, na ktoré sa vzťahuje takzvaný reverse charge, teda prenos daňovej povinnosti,“ hovorí daňová poradkyňa Jana Sadloňová.
Výkazy sa budú podávať po novom mesačne, a to vždy do 20. dňa nasledujúceho mesiaca. Výnimku tvoria dodávky tovarov v hodnote menšej ako 100-tisíc eur a dodávky služieb, ktoré uskutočnia osoby registrované ako platiteľ DPH z dodaných alebo nadobudnutých služieb. Tu sa bude podávať výkaz štvrťročne. "Pre správne vykazovanie služieb do súhrnného výkazu treba vedieť, či ide o cezhraničnú službu podľa základného pravidla a či nie je v krajine kupujúceho oslobodená od DPH,“ pripomína Vargan. Výkazy sa budú podávať už len elektronicky.
| Základné zmeny v zákone o DPH Pravidlo definície miesta dodania služby - miestom dodania služby dodávanej zdaniteľnej osobe bude miesto, kde bude mať odberateľ ako zdaniteľná osoba svoje sídlo, respektíve prevádzkareň. Na strane druhej sa v prípade poskytnutia služby nezdaniteľnej osobe za miesto dodania služby bude považovať miesto sídla, miesto podnikania, prípadne prevádzkarne dodávateľa - budú existovať výnimky Vrátenie DPH - slovenskí platitelia budú komunikovať výlučne so slovenskou daňovou správou - komunikácia bude elektronicky prostredníctvom portálu Daňového riaditeľstva SR - netreba predložiť faktúry, prípadne dovozné doklady s výnimkou, ak hodnota základu dane vo faktúre presiahne 1 000 eur, respektíve 250 eur vo faktúre o kúpe pohonných látok - predĺženie termínu na predkladanie žiadostí až do 30. 9. po skončení kalendárneho roku. Súhrnné výkazy - zavedenie povinnosti zahrňovanie služieb majúcich miesto dodania v zahraničí do súhrnných výkazov - zmena periodicity podávania súhrnných výkazov na kalendárny mesiac u niektorých daňových subjektov v závislosti od hodnoty dodávok tovarov do iných členských štátov - zmena termínu pre podanie súhrnných výkazov, a síce do 20 dní od skončení obdobia (kalendárny mesiac, resp. štvrtok) - podávanie súhrnných výkazov elektronicky - zavedenie tzv. DPH transferového oceňovania dodávok tovarov a služieb |
Nový deň daňovej povinnosti
Okrem miesta dodania cezhraničnej služby prináša nová legislatíva novinky aj pokiaľ ide o určenie času, respektíve momentu vzniku daňovej povinnosti. "Oproti súčasnému pravidlu (deň vystavenia faktúry) sa bude prijatie cezhraničných služieb zdaňovať už v momente poskytnutia služby. To môže priniesť praktické problémy pre mesačných platiteľov, pretože faktúry sú často doručené až po dodaní priznania za mesiac, v ktorom mali byť cezhraničné služby zdanené,“ hovorí senior manažér oddelenia daňového poradenstva spoločnosti Ernst&Young Juraj Ontko.
Zmena však od januára nastane nielen pri cezhraničných, ale aj domácich službách dodávaných čiastkovo alebo opakovane. "Deň dodania služby sa tu určí ako posledný deň obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje,“ hovorí Ontko.
Doteraz zákon umožňoval zvoliť si ľubovoľný deň pre vznik daňovej povinnosti, najneskôr však posledný deň obdobia, za ktoré sa platí. "Platitelia, ktorí fakturujú nájomné, energie alebo podobne opakované služby vopred, by mali spozornieť. V prípadoch fakturácie opakovaných dodaní vopred bude treba prispôsobiť systém fakturácie a vykazovania novým pravidlám. Napríklad vystavenie faktúr pri prijatí platby, vyúčtovanie preddavku pri skončení obdobia a podobne,“ upozorňuje Ontko.
Cez daňový úrad
Pokiaľ ide o vrátenie DPH zo zahraničia, od januára sa bude podávať žiadosť o refundáciu elektronicky prostredníctvom portálu daňovej správy v krajine kupujúceho, ktorý zaplatil DPH. V súčasnosti sa žiadosť podáva klasicky na tlačive v krajine dodávateľa, ktorý si uplatnil DPH. "Určitou nedokonalosťou systému refundácie DPH z iného členského štátu je to, že zahraničná daňová správa môže dodatočne komunikovať so slovenským žiadateľom vo svojom vlastnom úradnom jazyku,“ doplnil Vargan.
Pozornosť v novele treba venovať aj novému typu DPH registrácie a transferovému oceňovaniu pre DPH účely. Registrovať sa bude musieť každá zdaniteľná osoba pred nadobudnutím intrakomunitárnej služby, pri ktorej sa dá uplatniť prenos daňovej povinnosti na príjemcu služby.
| Prečítajte si aj: |
| Pravidlá budú jednoduchšie Jednou z najvýraznejší zmien, ktoré od nového roka prináša novela zákona o dani z pridanej hodnoty, sú nové pravidlá na určenie miesta dodania cezhraničných služieb. „Hlavný rozdiel spočíva v skutočnosti, či dodanie služby nastane medzi podnikateľmi vzájomne, alebo medzi podnikateľmi a súkromnou osobou – nepodnikateľom,“ hovorí senior manažér oddelenia daňového poradenstva spoločnosti Ernst&Young Juraj Ontko. |
| Súhrnné výkazy sú od januára iba elektronické Od januára sa už nestretnete s papierovým súhrnným výkazom o dodaní tovaru do inej členskej krajiny EÚ. Slovensko sa prispôsobuje praxi v únii, a preto zavádza výlučne elektronické vykazovanie. |
| Na nevedomosť zákona doplatíte Poriadne si naštudujte zmeny v zákone o DPH alebo sa obráťte na daňového poradcu, inak môžete doplatiť na svoju nevedomosť. Daňová poradkyňa a DPH manažérka v spoločnosti KPMG Elvíra Ungerová upozorňuje, že nesprávne uplatnenie DPH pri dodávaní služieb do zahraničia môže mať vážne finančné dôsledky. |
| DPH vám od januára vrátia rýchlejšie Od januára bude možné podať žiadosť o vrátenie dane medzi členskými štátmi únie len elektronicky a to v „štáte usadenia žiadateľa“. Oproti súčasnosti sa celý proces administratívne veľmi zjednoduší. |