Umelci, vedci, novinári či spisovatelia, ktorí pracujú na základe autorskej zmluvy, majú viacero možností, ako si poradiť s daňami a odvodmi. Rozsah povinností, ktoré im vyplývajú zo zákona, závisí od výšky príjmu a pravidelnosti príjmov.
Dvomi najzákladnejšími predpismi, ktoré by si mal pozrieť každý autor, je autorský zákon číslo 618/2003 a ustanovenia týkajúce sa zmluvy o dielo v Občianskom zákonníku. "Autorskou zmluvou sa rozumie zmluva o vytvorení autorského diela. Podľa tohto zmluvného typu sa autor zaväzuje vytvoriť pre objednávateľa za odmenu literárne, vedecké alebo umelecké dielo na dohodnutý námet a súčasne dáva privolenie, aby objednávateľ dielo použil na účel vymedzený v zmluve,“ vysvetľuje advokátka Katarína Bystrická-Kubovčáková.
Autor, ktorý sa podpíše pod autorskú zmluvu, je povinný vykonať dielo osobne - nie je pri tom nikým zastupiteľný.
| Koho sa najčastejšie týka autorská zmluva - umelci - vedci - novinári - spisovatelia |
Dane a účtovníctvo
Príjem z autorskej zmluvy patrí do paragrafu 6 zákona o dani z príjmov, ktorý ich charakterizuje ako "inú samostatnú zárobkovú činnosť“. "Vzťahujú sa naň ustanovenia zákona o dani z príjmov v takom rozsahu, ako na ostatných živnostníkov. V praxi to znamená napríklad to, že si môžu zvoliť, aký typ účtovníctva budú viesť,“ hovorí daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková.
Podľa nej si autori môžu vybrať klasické účtovníctvo a evidovať skutočné príjmy a výdavky v časovom slede, hmotný a nehmotný majetok, pohľadávky a záväzky.
Ak však nechcete viesť účtovníctvo a nie ste platiteľom DPH, môžete si zvoliť alternatívny postup a odpočítať si paušálne výdavky vo výške 40 percent príjmu. V takomto prípade si netreba robiť starosti s účtovníctvom, treba však viesť evidenciu o príjmoch, výdavkoch, zásobách a pohľadávkach. V sume 40 percent príjmu, ktorú si uplatníte ako paušálne výdavky, budú zahrnuté všetky výdavky okrem zaplatených zdravotných a sociálnych odvodov.
Treťou možnosťou je zjednodušená daňová evidencia. "Ak nezamestnávajú žiadnych zamestnancov a ich príjem nepresiahne za rok 170-tisíc eur, postačí, ak namiesto účtovníctva budú viesť zjednodušenú daňovú evidenciu. Majú povinnosť podať daňové priznanie, nemusia však zostavovať účtovné výkazy,“ dopĺňa daňová poradkyňa.
Výnimku majú autori príspevkov do novín, časopisov, televízií alebo rozhlasu. Ak sú zdaňované zrážkovou daňou, môže sa ich zrazená daň považovať za vysporiadanie daňovej povinnosti. Nemusia teda podávať daňové priznanie.
Daňové priznanie musí autor podať vtedy, keď jeho celkový ročný príjem presiahol 2 012, 85 eura a príjem nie je zdanený zrážkovou daňou. Podáva ho na tlačive typu B, kde príjem z autorskej zmluvy uvedie ako príjem z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo z iného duševného vlastníctva.
| Ako účtujú autori - klasické účtovníctvo - treba v časovom slede evidovať inkasované príjmy a skutočné, preukázateľne vynaložené výdavky v peňažnom denníku. Treba evidovať hmotný a nehmotný majetok, zásoby, pohľadávky a záväzky - paušálne výdavky - ak autor nie je platiteľom DPH, môže si uplatniť 40-percentné výdavky (40 percent z celkového príjmu), vtedy netreba viesť účtovníctvo, len evidenciu o príjmoch, výdavkoch, zásobách, záväzkoch a pohľadávkach - zjednodušená daňová evidencia - ak nikoho nezamestnáva a nemá ročný príjem vyšší ako 170 000 eur, nemusí zostavovať účtovné výkazy, eviduje príjmy, výdavky, zásoby, záväzky a pohľadávky |
Čo s odvodmi
Podľa bratislavskej advokátskej kancelárie Právne centrum autorovi na základe autorskej zmluvy nevzniká automaticky povinnosť platiť sociálne odvody. "Právnou skutočnosťou podmieňujúcou vznik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia je dosiahnutie zákonom ustanovenej sumy hrubého príjmu. Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie vzniká od 1. júla 2009 do 30. júna 2010 tej SZČO, ktorej príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2008 je vyšší ako 3 546 eur, teda 12 x 295,50 eura,“ tvrdí Katarína Bystrická-Kubovčáková.
So vznikom povinnosti platiť odvody súvisí oznamovacia povinnosť - do ôsmich dní musíte Sociálnej poisťovni oznámiť vznik povinného poistenia a do ôsmeho dňa nasledujúceho mesiaca musíte zaplatiť prvý odvod.
Dagmar Bednáriková dopĺňa, že odvody umelci platia iba v prípade, ak ide o sústavnú a pravidelnú činnosť.
Prenechajte to objednávateľovi
Autor na základe zmluvy nemá zamestnávateľa, ale iba objednávateľa jeho diela. Objednávateľ má povinnosť zraziť autorovi dve percentá príjmu a odviesť ich do príslušného umeleckého fondu (napríklad Literárneho fondu).
Na objednávateľovho účtovníka však môžete preniesť aj ďalšie povinnosti. "Ak vykonávate autorskú činnosť pre objednávateľa dlhodobejšie, môžete sa dohodnúť, aby vám z odmeny odvádzal preddavky na daň, pričom na daňovom úrade si vybavíte daňové identifikačné číslo,“ uzatvára advokátka Bystrická-Kubovčáková.
| Prečítajte si aj: |
| Príkazná zmluva – zamestnanie alebo podnikanie Príkazná zmluva podľa advokátskej kancelárie nezakladá pracovnoprávny vzťah. „Príkaznou zmluvou sa príkazník zaväzuje, že pre príkazcu obstará nejakú vec alebo vykoná činnosť, pričom nezodpovedá za to, že sa očakávaný výsledok dostavil. Jej základným znakom je, že príkazník nekoná vo vlastnom mene ani na vlastný účet. Príkaznú zmluvu upravujú ustanovenia Občianskeho zákonníka, to znamená, že ju môžu uzavrieť dve fyzické osoby, alebo fyzická a právnická osoba, a využíva sa skôr na jednorazové obstaranie veci alebo vykonanie nejakej činnosti," charakterizuje tento zmluvný vzťah advokátka Katarína Bystrická-Kubovčáková. |
| Daň z príjmu z príkaznej zmluvy Pán Marek má príjmy z autorskej zmluvy 6 000 eur, príkaznej zmluvy 2 000 eur a z predaja bytu. Vlastnil ho iba rok a nemal v ňom trvalý pobyt. Pôvodná cena bytu bola 1 500 000 korún (49 790 eur). Pán Marek za posledný rok do bytu investoval 6 600 eur (198-tisíc korún) a následne byt predal za 54-tisíc eur (1 626 804 korún). Musí podať daňové priznanie na tlačive typu B. |