Daň z motorových vozidiel je "regionálna" daň, ktorú môže na svojom území zaviesť vyšší územný celok. V právomoci vyšších územných celkov je aj určenie výšky tejto dane, podmienok oslobodenia alebo zníženia dane. Výnos dane z motorových vozidiel plynie do rozpočtu vyšších územných celkov, avšak správu dane vykonávajú daňové úrady podľa miesta evidencie vozidla alebo podľa dočasného pobytu vozidla. Platné sadzby dane a podmienky oslobodenia alebo zníženia dane na zdaňovacie obdobie roku 2007 nájdete vo všeobecne záväznom nariadení jednotlivých vyšších územných celkov. Údaje o sadzbách dane a podmienkach oslobodenia, resp. zníženia dane, uvedené vo všeobecne záväznom nariadení môže daňovník získať na samosprávnom kraji, daňovom úrade alebo na webovej stránke Daňového riaditeľstva SR Banská Bystrica http://www.drsr.sk.
Vznik daňovej povinnosti
Ak daňovník používa vozidlo, ktoré je predmetom dane, na podnikanie, daňová povinnosť vzniká dňom začatia používania vozidla na podnikanie. Napríklad, ak daňovník začne používať vozidlo na podnikanie 10. januára 2007, daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vzniká týmto dňom. Daňová povinnosť pri vozidle s evidenčným číslom prideleným v zahraničí, ktoré sa používa na podnikanie na území Slovenskej republiky, vzniká taktiež dňom začatia používania vozidla na podnikanie na území Slovenskej republiky.
Práva a povinnosti daňovníka pri vzniku daňovej povinnosti:
-- daňovník je povinný podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel do 15 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti,
-- daňovník je povinný do 15 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti vypočítať si pomernú časť dane (daň) a zaplatiť, pričom pomerná časť dane sa počíta odo dňa vzniku daňovej povinnosti až do konca zdaňovacieho obdobia,
-- daňovník je povinný zaplatiť daň do 15 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti, avšak v prípade, ak pomerná časť ročnej sadzby odo dňa vzniku daňovej povinnosti do konca zdaňovacieho obdobia je vyššia ako 50 000 Sk, daňovník môže zaplatiť daň aj v splátkach, ale iba s podmienkou, ak o zaplatenie dane v splátkach požiada daňový úrad v lehote na podanie daňového priznania, t. j. do 15 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti.
Vznik daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel v prípade, ak daňovník začne používať vozidlo s evidenčným číslom prideleným v Slovenskej republike na podnikanie na území Slovenskej republiky
Ak daňovník používa vozidlo s evidenčným číslom prideleným v Slovenskej republike na podnikanie na území Slovenskej republiky, vozidlo podlieha dani z motorových vozidiel a daňová povinnosť vzniká dňom začatia používania vozidla na podnikanie. Daňovník je povinný do 15 dní podať daňové priznanie a daň zaplatiť.
Príklad
Daňovník začne používať vozidlo s evidenčným číslom prideleným v Slovenskej republike na podnikanie na území Slovenskej republiky 1. marca 2007.
-- V tomto prípade daňová povinnosť vzniká 1. marca 2007 a daňovník je povinný do 16. marca 2007 podať daňové priznanie a v tejto lehote daň aj zaplatiť.
Vznik daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel v prípade, ak daňovník začne používať vozidlo s evidenčným číslom prideleným v Slovenskej republike na podnikanie mimo územia Slovenskej republiky
Ak daňovník používa vozidlo s evidenčným číslom prideleným v Slovenskej republike na podnikanie mimo územia Slovenskej republiky, vozidlo je predmetom dane (vozidlo sa požíva na podnikanie a má pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike), teda podlieha dani z motorových vozidiel, a to i napriek tomu, že vozidlo sa nepoužíva na podnikanie na území Slovenskej republiky. Daňovník v takomto prípade si môže uplatniť zníženie alebo oslobodenie od dane podľa ustanovenia § 86 ods. 2 písm. c) zákona č. 582/2004 Z. z., resp. § 86 ods. 3 citovaného zákona s podmienkou, ak vyšší územný celok znížil daň, resp. oslobodil vozidlo od dane vo všeobecne záväznom nariadení, pričom vozidlo sa musí zdržiavať mimo územia Slovenskej republiky počas celého zdaňovacieho obdobia.
Príklad
Daňovník začne používať vozidlo s evidenčným číslom prideleným v Slovenskej republike na podnikanie v Českej republike 15. mája 2007.
V uvedenom prípade vozidlo podlieha dani z motorových vozidiel. Daňovník si môže uplatniť zníženie dane na vozidlo alebo oslobodenie od dane s podmienkou, ak vyšší územný celok, v ktorého územnom obvode je vozidlo evidované, znížil daň, resp. oslobodil vozidlo od dane vo všeobecne záväznom nariadení, pričom vozidlo sa musí zdržiavať mimo územia Slovenskej republiky počas celého zdaňovacieho obdobia. Daňová povinnosť vzniká dňom 15. mája 2007, daňovník je povinný do 30. mája 2007 podať daňové priznanie, a ak na vozidlo nie je možné uplatniť si oslobodenie od dane, v tejto lehote je povinný daň aj zaplatiť.
Vznik daňovej povinnosti v prípade, ak daňovník používa vozidlo, ktoré nie je evidované v Slovenskej republike, na podnikanie v zahraničí
Ak daňovník používa vozidlo, ktoré nie je evidované v Slovenskej republike, na podnikanie v zahraničí, nevzniká daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel. Podľa zákona vznik daňovej povinnosti pri vozidle, ktoré nemá pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike, je viazaný na používanie vozidla na podnikanie v Slovenskej republike. Na základe uvedeného v takomto prípade vozidlo nepodlieha dani z motorových vozidiel.
Príklad
Daňovník má prenajaté vozidlo s evidenčným číslom prideleným v Českej republike, avšak uvedené vozidlo používa na podnikanie v Rakúsku. V tomto prípade vozidlo nepodlieha dani z motorových vozidiel, pretože nevznikla daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel.
Ktoré vozidlo sa zdaňuje
-- vozidlo patrí do kategórie M1 (osobný automobil), M2 a M3 (autobusy), N1 až N3 (nákladné vozidlá) a O1 až O4 (prípojné vozidlá),
-- vozidlo sa používa na podnikanie,
-- predmetom dane je aj vozidlo, ktoré nemá pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike, avšak vozidlo sa používa na podnikanie a možno ho zaradiť do kategórie M, N alebo do kategórie O.
Zánik daňovej povinnosti
Podľa zákona daňová povinnosť zaniká dňom ukončenia používania vozidla na podnikanie. To znamená, že ak daňovník prestane používať vozidlo na podnikanie, napríklad z dôvodu využívania vozidla na sezónne práce, zanikne daňová povinnosť dňom, keď došlo k tejto skutočnosti.
Práva a povinnosti daňovníka pri zániku daňovej povinnosti:
-- daňovník je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti do 15 dní správcovi dane,
-- pri zániku daňovej povinnosti vzniká daňovníkovi nárok na vrátenie pomernej časti zaplatenej dane, a to na základe písomnej žiadosti daňovníka.
Príklad
Daňovník ukončí používanie vozidla na podnikanie z dôvodu jeho predaja dňa
10. apríla 2007.
V uvedenom prípade daňovník je povinný do 25. apríla 2007 oznámiť zánik daňovej povinnosti. Pri nesplnení oznamovacej povinnosti včas mu správca dane uloží pokutu.
Na základe písomnej žiadosti daňovníka správca dane vráti pomernú časť zaplatenej dane.