Pán Tomáš mal za rok 2005 okrem riadneho zamestnania aj viacero iných príjmov, preto podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb na tlačive typu B. Začne tým, že vyplní hlavičku a v oddiele I uvedie svoje osobné údaje. Oddiel II a riadky 26 a 27 vynecháva, pretože podáva daňové priznanie sám za seba. Rovnako prázdne zostávajú aj riadky 29 a 30, pretože daňovník nebol v zdaňovacom období 2005 poberateľom starobného alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, alebo dôchodku zo zahraničného poistenia rovnakého druhu, prípadne výsluhového dôchodku podľa zákona o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov. A neboli mu uvedené dávky priznané ani spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia 2005.
Úľavy na manželku a dieťa
Manželka pána Tomáša vlani nemala vlastný príjem, preto si na ňu môže uplatniť odpočítateľnú položku 19,2-násobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (na rok 87 936 korún). Nesmie však zabudnúť do riadku 31 uviesť meno manželky, jej rodné číslo a počet mesiacov, za ktoré si nezdaniteľnú časť uplatňuje.
V auguste sa daňovníkovi narodilo dieťa, na ktoré si začal hneď v danom mesiaci uplatňovať daňový bonus vo výške 400 korún, od septembra 450 korún. Údaje na uplatnenie daňového bonusu zaznačí v oddiele IV. riadku 32.
Závislá činnosť
Úhrn príjmov vyplatených zamestnávateľom pán Tomáš uvádza do riadku 33 (495 500 korún). Firma za neho odviedla na poistnom 58 553 korún (riadok 34). Čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti je rozdielom oboch súm, konkrétne 436 947 korún (riadok 35).
Podnikanie
Nasleduje VI. oddiel a výpočet čiastkového základu dane z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6). Príjmy zo živnosti pána Tomáša boli vlani 350-tisíc korún. Sumu zapíše do riadku 2 stĺpci 1 tabuľky č. 1. Výdavky si neuplatňuje paušálne, ale v ich reálnej výške. Môže tak spraviť, pretože si v zdaňovacom období 2005 viedol jednoduché účtovníctvo a ako povinnú prílohu daňového priznania predkladá výkaz o príjmoch a výdavkoch a výkaz o majetku a záväzkoch. Skutočné výdavky 400-tisíc korún uvedie v riadku 2 stĺpci 2 tabuľky č. 1 daňového priznania. Keďže nemal žiadne ďalšie príjmy z podnikania či prenájmu nehnuteľností podľa § 6, riadky 1, 3 až 8 a 10 tabuľky č. 1 vynecháva a do riadku 11 tabuľky č. 1 a riadkov 36 a 37 prepíše príjmy 350-tisíc korún a výdavky 400-tisíc korún. Daňovú stratu vypočítanú na 50-tisíc korún uvedie v riadkoch 39 a 43. Riadky 38, 40 až 42 necháva prázdne.
Kapitálové príjmy
Kapitálové príjmy dosiahnuté v roku 2005 má pán Tomáš daňovo vysporiadané. Z úrokov získaných na vkladovom účte mu banka strhla zrážkovou daňou 19 percent (podľa § 43 zákona o dani z príjmov). Rovnako poistné plnenie zo životného poistenia už dostal od životnej poisťovne zdanené. Oba príjmy do daňového priznania uvádzať nemusí. Rozhodol sa však, že ich tam uvedie, aby využil odpočítateľnú položku na manželku a daňovú stratu z podnikania na získanie prípadného daňového preplatku. Na jeho základe by mu potom daňový úrad časť strhnutého preddavku podľa § 43, resp. § 35 vrátil.
V oddiele VII. do riadku 2 stĺpca 1 tabuľky č. 2 uvedie sumu hrubých úrokov vo výške 1 200 korún, ktoré zarobil na bankovom vklade. Do riadku 5 stĺpca 1 tabuľky č. 2 zasa zaznačí nezdanenú sumu poistného plnenia (289 731 korún). Výdavkami je v tomto prípade celkové poistné, ktoré za 10 rokov trvania zmluvy zaplatil, teda 200-tisíc korún (stĺpec 2, riadok 5 v tabuľke č. 2). Po sčítaní príjmov z kapitálového majetku získa pán Tomáš sumu 290 931 korún, ktorú vpíše do riadku 9 stĺpca 1 tabuľky č. 2 a následne aj do riadku 44. Keďže sa pri úrokoch z vkladov v bankách výdavky neuplatňujú, celkové výdavky k príjmom podľa § 7 tvorí 200-tisíc zaplatených za životné poistenie (stĺpec 2, riadok 9 tabuľky č. 2 v oddiele VII a riadok 45). Základ dane potom tvorí 90 931 korún (riadok 46).
Dividendy z Čiech
Pán Tomáš dostal v júni minulého roka dividendy z českej spoločnosti, v ktorej je 12-percentným akcionárom. Za rok 2003 to bolo v hrubom 53-tisíc českých korún a za rok 2004 v hrubom 25-tisíc českých korún. Daň z dividend (podielov na zisku) už slovenský daňový systém v súčasnosti nepozná. No ak ide o dividendu za rok 2003, musí ju daňovník zahrnúť do daňového priznania. Dividendy v Českej republike sa zdaňujú 15-percentnou sadzbou. Na základe zmluvy medzi ČR a SR o zamedzení dvojitého zdanenia však Česká republika pánovi Tomášovi strhla na dani iba päť percent z dividendy za rok 2003, aj z dividendy za rok 2004, pretože je vlastníkom väčšieho ako 10-percentného podielu v akciovej spoločnosti. Takto zaplatenú daň si započíta na úhradu tuzemskej daňovej povinnosti.
Konkrétne
Príjem 53-tisíc českých korún za rok 2003 musí pán Tomáš prepočítať na slovenské koruny, a to priemerným kurzom za mesiac, v daný príjem dosiahol. Priemerný kurz SKK/CZK v júni minulého roku vyhlasovaný Národnou bankou Slovenska bol 1,282. Pán Tomáš teda dosiahol po prepočte príjem z hrubej dividendy 67 946 slovenských korún. Túto sumu zaznamená v oddiele VIII, tabuľke č. 3 riadku 10 pod označením "iné". S príjmom nemal žiadne výdavky. Žiadne ďalšie príležitostné príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov nemal, preto do riadku 11 tabuľky č. 3 len opíše sumu 67 946 korún a zopakuje ju aj v riadkoch 47 a 49. Riadok 48 vynecháva, pretože s k uvedenému príjmu sa neviažu žiadne výdavky.
Dividendu za rok 2004 vo výške 25-tisíc korún českých už pán Tomáš do daňového priznania neuvádza. Podľa § 3 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov totiž podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva nie je predmetom dane. Toto ustanovenie sa použije na podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie po nadobudnutí účinnosti zákona o dani z príjmov, teda po 1. januári 2004 (§ 52 ods. 24 zákona o dani z príjmov). V praxi to znamená, že Česká republika pánovi Tomášovi síce strhla päťpercentnú daň aj z dividendy za rok 2004, ale takto zaplatenú daň si už nezapočítava na úhradu tuzemskej daňovej povinnosti.
Výpočet základu dane
V oddiele IX. riadku 57 daňovník uvedie daňovú stratu 50-tisíc korún podľa § 6 (z riadku 43). Potom do riadku 58 prepíše čiastkový základ dane z riadku 35 (436 947 Sk), do riadku 60 čiastkový základ dane z riadku 46 (90 931 Sk) a do riadku 61 čiastkový základ dane z riadku 49 (67 946 Sk). Následne spočíta sumy z riadkov 60 a 61 a sumu 158 877 korún uvedie v riadku 62. Riadok 59 vynechá, pretože z podnikania vykázal daňovú stratu. Tú uvedie do riadku 63. Po jej odpočítaní od úhrnu čiastkových základov dane podľa § 6 až 8 dostane znížením úhrn čiastkových základov dane vo výške 108 877 korún (riadok 64, 66 a 67). Stratu z predchádzajúcich zdaňovacích období si neuplatňuje, preto riadok 65 necháva prázdny. Po sčítaní riadkov 58 a 67 dostáva základ dane 595 824 korún, ktorý zaznačí do riadkov 68 a 69.
Zníženie základu
Nasleduje zníženie základu dane v oddiele X podľa § 11 zákona o dani z príjmov. Pán Tomáš si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na seba vo výške 87 936 korún (riadok 70) a rovnakú sumu aj na svoju manželku bez vlastného príjmu (riadok 71). Daňovo zvýhodnené účelové sporenie daňovník v roku 2005 nevyužíval, preto riadky 72 až 75 vynecháva. Spolu má nárok na zníženie základu dane o 175 872 korún (riadok 76). Daň teda bude počítať zo sumy 419 952 korún (riadok 77). Pri použití 19-percentnej sadzby a zaokrúhlení na celé koruny nadol ide o sumu 79 790 korún (riadok 78).
Zápočet českej dane
Po vynechaní riadkov 79 až 81 sa dostáva k zápočtu dane z dividend zrazenej Českou republikou. Na dividende z roku 2003 po prepočítaní na slovenské koruny zarobil 67 946 (riadok 82). Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia mu ČR strhla päťpercentnú sadzbu (3 397 Sk a riadok 83). Percento dane na účely zápočtu je 11,40 (67 846 delené 595 824 krát 100 a riadok 84). Na základe uvedeného percenta si po zaokrúhlení na celé koruny nahor môže daňovník započítať 9 097 korún (riadok 85). Daň na zápočet mu však bude uznaná maximálne do výšky 3 397 korún (suma z riadku 83, ktorú uvedie aj do riadku 86). Daň po vyňatí a zápočte (riadok 78 mínus riadok 86) vo výške 76 393 korún daňovník zaznačí do riadkov 87 a 88.
Preplatok alebo nedoplatok
Zamestnávateľ pánovi Tomášovi priznal a vyplatil správnu výšku daňového bonusu 2 200 korún na dieťa, ktoré sa mu narodilo v auguste (riadky 89 a 91). Do riadku 90 daňovník vpíše daňovú povinnosť zníženú o daňový bonus (74 193 korún). Po vynechaní riadkov 92 až 94 uvedie do riadku 95 sumu preddavku vybraného podľa § 43, a to vo výške 17 276 korún. Ide o súčet zrazenej 19-percentnej dane z úrokov 1 200 korún na bankovom vklade (zrážka 228 korún) a výnosu 89 731 korún vyplateného v rámci poistného plnenia zo životnej poistky (zrážka 17 048 korún).
Do riadku 96 pán Tomáš uvedie zrazený preddavok zamestnávateľom (64 616 korún). Následne odpočíta od dane 76 393 korún (riadok 88) zrážku podľa § 43, čiže sumu 17 276 korún (riadok 95) a preddavok zrazený zamestnávateľom z príjmu zo závislej činnosti -- 64 616 korún (riadok 96). Výsledkom je záporná suma 5 499 korún (patrí do riadku 100). Čo znamená, že pán Tomáš má preplatok na dani, o ktorého vrátenie si môže požiadať priamo na tlačive v XV. oddiele. Riadky 97 až 99 a 101 vynecháva rovnako ako oddiel XI. V oddiel XII. zaškrtne, že si neuplatňuje postup podľa § 50, ktorým by poskytol dve percentá zo zaplatenej dane niektorej z mimovládnych organizácií spĺňajúcich kritériá podľa § 50. Nakoniec uvedie počet príloh priznania, dátum a tlačivo podpíše.