1. Slovenský podnikateľ, platiteľ DPH, kúpil 23. mája v ČR tovar v hodnote 16--tisíc českých korún bez DPH. Preukázal sa pritom identifikačným číslom DPH. Faktúru bez dane z pridanej hodnoty vystaví český predajca 21. júla a zašle slovenskému podnikateľovi, ktorí ju dostane 23. júla. Kedy si slovenský podnikateľ uplatní odpočítanie dane z nadobudnutého tovaru?
-- Podľa zákona o dani z pridanej hodnoty vzniká slovenskému platiteľovi DPH právo odpočítať si daň z tovaru alebo zo služby v deň, keď pri tomto tovare vznikla daňová povinnosť. To znamená 15. deň nasledujúceho mesiaca (15. jún). Ak by česká firma vystavila faktúru pred týmto dátumom, tak by daňová povinnosť vznikla dňom vystavenia faktúry. Odpočítať daň si však môže slovenský podnikateľ len vtedy, ak má faktúru. Slovenský odberateľ teda v daňovom priznaní za jún prizná daňovú povinnosť z nadobudnutia tovaru z ČR. Odpočítanie dane si však môže uplatniť až za júl, keby bude mať k dispozícii danú faktúru.
2. Slovenský podnikateľ, ktorý nie je platiteľom DPH, kúpi v marci v ČR počítač v cene 220 150 slovenských korún vrátane DPH. Sám si ho prepraví na Slovensko. Podnikateľ chce v ďalšom mesiaci kúpiť v ČR tlačiarenský prístroj, ktorého hodnota je 285 600 slovenských korún s DPH. Vznikne slovenskému podnikateľovi povinnosť registrácie?
- Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou nadobúda tovar z iného členského štátu EÚ, musí daňovému úradu podať žiadosť o registráciu pre daň predtým, ako hodnota nadobudnutého tovaru prekročí hodnotu 420 tisíc korún bez dane. Kúpou ďalšieho stroja by slovenský podnikateľ presiahol túto hodnotu v rámci jedného kalendárneho roka. DPH vo výške 35 150 SK z prvého stroja odpočíta od celkovej ceny. Rovnako od ceny tlačiarenského stroja odpočíta DPH vo výške 45 600 Sk. Hodnota dodaného tovaru bez DPH tak bude predstavovať 425 tisíc korún. Slovenský podnikateľ sa teda musí pred kúpou druhého stroja z ČR registrovať pre platenie DPH na daňovom úrade. Ten mu pridelí identifikačné číslo. Daňový úrad zároveň vydá podnikateľovi osvedčenie o registrácii pre daň. Táto registrácia však nie je registráciou pre platiteľa DPH, ale len registráciou pre platenie dane z titulu nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu.
Zdroj: www.iura.sk