Ak si chcú zamestnanci u zamestnávateľa aj naďalej uplatňovať nárok na mesačnú základnú nezdaniteľnú sumu a daňový bonus, mali by u neho podpísať vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti na rok 2008. Kto mal u zamestnávateľa vyhlásenie podpísané minulý rok, musí ho odobriť na nové zdaňovacie obdobie alebo nahlásiť prípadnú zmenu. Zamestnanec to musí spraviť najneskôr do konca januára.
V tomto roku je mesačná nezdaniteľná suma 8 208 korún, daňový bonus je 555 korún na každé vyživované dieťa zamestnanca.
Ministerstvo financií vydalo dňa 8. januára na svojej internetovej stránke (www.finance.gov.sk) oznámenie (č. MF/029439/2007-72) na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s príjmami podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. Je medzi nimi aj aktualizované tlačivo tohto vyhlásenia. V nových tlačivách je zohľadnená aj zmena v posudzovaní nezaopatrenosti dieťaťa v súvislosti s novelou zákona o prídavku na dieťa v zmysle zákona č. 532/2007 Z. z., podľa ktorého sa za nezaopatrené považuje aj dieťa po skončení povinnej školskej dochádzky, ak sa zúčastňuje dennou formou na kurze na získanie základného vzdelania, najdlhšie do skončenia školského roku, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku. Netýka sa to kurzov v rámci aktívnej politiky trhu práce. Ak už zamestnanci podpísali na rok 2008 vyhlásenia platné v rokoch 2006 a 2007, tak sa tento postup bude akceptovať. Budú sa v podstate postupne vymieňať.
K akým situáciám môže dôjsť:
1. Ak zamestnanec začal v priebehu roku 2007 poberať starobný dôchodok a nemal ho priznaný spätne k 1. januáru 2007, zamestnávateľ, u ktorého naďalej poberal v roku 2007 príjmy zo závislej činnosti, mu až do konca roku 2007 zohľadňoval nezdaniteľnú sumu na daňovníka (7 968 Sk) a daňový bonus na študujúce dieťa (ak si ho uplatňoval).
Ak si tento zamestnanec už neuplatňuje daňový bonus, tak stačí, ak vyhlásenie jednoducho už tento rok nepodpíše a zamestnávateľ mu automaticky odpočítavanie nezdaniteľnej sumy zastaví.
Vyhlásenie vždy platí len na kalendárny rok, bez ďalšieho podpisu v januári nasledujúceho roka prestane automaticky platiť.
Ak by tento dôchodca v januári 2008 vyhlásenie podpísal, musí v ňom urobiť zmenu a nahlásiť, že k 1. januáru 2008 je už poberateľom starobného dôchodku. Z toho pre zamestnávateľa vyplýva, že mu už od januárovej výplaty nebude môcť nezdaniteľnú sumu na daňovníka odpočítavať. Tento zamestnanec až po skončení roku 2008 si bude môcť zohľadniť časť z tejto nezdaniteľnej sumy v prípade, ak úhrn vyplatených dôchodkov bude nižší ako 98 496 Sk, resp. menej, ak sa bude táto suma krátiť v nadväznosti na výšku základu dane. Pre zamestnávateľa je podstatné, aby v januári 2008 bol o tomto oboznámený. Bude mu už zohľadňovať len daňový bonus, pokiaľ budú naďalej splnené podmienky uplatnenia dieťaťa ako vyživovanej osoby.
2. Môže sa stať, že zamestnanec s vyššími mesačnými príjmami (nad 50-tisíc) si už nebude chcieť uplatňovať v priebehu roku 2008 nárok na mesačnú nezdaniteľnú sumu (8 208 Sk), pretože po skončení roku 2007, v priebehu ktorého si nárok uplatňoval (7 968 Sk), mu vyšiel vysoký nedoplatok na dani. Ak si neuplatňuje daňový bonus, tak stačí, že vyhlásenie v januári 2008 nepodpíše. Ak si daňový bonus uplatňuje, tak vo vyhlásení spraví zmenu v tom zmysle, že si nárok na nezdaniteľnú sumu neuplatní.
3. Ak zamestnanec k 1. januáru 2008 zmení zamestnávateľa alebo "hlavného" zamestnávateľa, u ktorého má podpísané vyhlásenie, je logické, že ho podpisovať u "predchádzajúceho" už nebude. U neho prestane automaticky platiť pre nasledujúce zdaňovacie obdobie (rok). Nemusí mu túto skutočnosť ani nahlasovať. Nahlasovacia povinnosť platí pre zamestnancov len vtedy, ak v priebehu roka zmenia hlavného zamestnávateľa. Vtedy sa musia u predchádzajúceho odhlásiť.
Pripomíname, že vyhlásenie môže zamestnanec podpísať len u jedného zamestnávateľa v tom istom čase (kalendárnom mesiaci). V kalendárnom roku ich môže mať viac, ale nikdy nie súbežne v rovnakom čase (len postupne za sebou).
Čo ak zamestnanec vyhlásenie do konca január nepodpíše
Ak zamestnanec vyhlásenie do konca januára 2008 nepodpíše, zamestnávateľ je povinný pri zdanení januárovej výplaty postupovať takto:
-- ak úhrn príjmov bude nad 5 000 korún mesačne, zdaní ich tak, že z mesačného hrubého zdaniteľného príjmu odpočíta len povinné poistné. Z takto vypočítanej tzv. zdaniteľnej mzdy sa vypočíta preddavok na daň vo výške 19 % alebo
-- ak hrubý príjem bude do 5 000 korún mesačne, zrazí po zrážke povinného poistného daň vo výške 19 % (netýka sa to odstupného a preplatkov na poistnom, ak nejde o zdravotnú poisťovňu).
Ak zamestnanec vyhlásenie podpíše po 1. februári 2008 a neskôr, zamestnávateľ na daňový bonus bude môcť prihliadnuť až od nasledujúceho mesiaca, to je najskôr v marci.
Mnohí si neuvedomujú, že podpísanie vyhlásenia nie je povinnosťou zamestnanca, ale len možnosťou na účely preddavkového zdaňovania príjmov zo závislej činnosti. Týka sa možnosti uplatnenia uvedených nárokov pri ktoromkoľvek druhu príjmu zo závislej činnosti (nielen pri pracovnom pomere, ale aj pri každej dohode o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru podľa Zákonníka práce atď.). Všetky príjmy zo závislej činnosti sú na uvedené účely rovnocenné.
Ak zamestnanec vyhlásenie podpíše, tak zdaniteľnú mzdu zamestnávateľ vypočíta tak, že z hrubých zdaniteľných mesačných príjmov zo závislej činnosti odpočíta povinné poistné a mesačnú nezdaniteľnú sumu. Z vypočítaného preddavku na daň odpočíta uplatňovaný daňový bonus (alebo ho zamestnancovi vyplatí, ak je vyšší ako preddavok).
Môže sa stať, že príjem zo závislej činnosti po znížení o povinné poistné (mesačný čiastkový základ dane), bude pri podpísanom vyhlásení nižší ako nezdaniteľná suma, kedy zdaniteľná mzda vyjde nulová, rovnako ako preddavok na daň (ak je napr. zamestnanec dlhšie v mesiaci chorý). Tento príjem však z celoročného hľadiska nebude daňovo vyrovnaný (bol preddavkovo zdanený, aj keď vyšla nula). Zamestnanec aj zamestnávateľ s ním bude musieť po skončení roka počítať a zohľadní sa mu v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní. Aj o tomto príjme zamestnávateľ bude po skončení roka vystavovať potvrdenie.
Ak nie je objektívne možné, aby zamestnanec vyhlásenie priamo podpísal u zamestnávateľa načas (je napríklad odcestovaný alebo chorý), môže tak spraviť aj na osobitnom liste. Stačí písomne zamestnávateľovi oznámiť, či sa zmenili alebo nezmenili potrebné skutočnosti na uplatnenie základnej nezdaniteľnej sumy a daňového bonusu. Platí to z toho dôvodu, že predmetné tlačivo nie je povinné.
Zamestnávateľom odporúčame nedávať radšej vyhlásenia z ruky (napríklad poslať po niekom, aby ich zamestnanci podpísali), pretože ak sa stratia, budú mať pri kontrole problém.
StoryEditor