Platenie a zúčtovanie poistného
Od 14. februára 2012 som živnostníčka. Živnosť mám na Slovensku. Ako si mám vypočítať koľko budem platiť odvody do Sociálnej poisťovne? Do zdravotnej som vlani platila 47,58 eura. Ako zistím sumu nových odvodov?
HN Poradňa
Začínajúci živnostník v prvom roku podnikania nemusí platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Musí tak urobiť až od júla, a to iba vtedy, ak za predchádzajúci rok zarobil viac ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Od 1. júla 2013 bude platiť pre príjem v roku 2012 suma 4 716 eur. Ide o hrubý príjem – bez odpočítania výdavkov. Kto v predchádzajúcom roku nedosiahol príjmy vyššie ako je uvedená suma, nemusí platiť odvody do Sociálnej poisťovne.
Odvody do zdravotnej poisťovne však aj začínajúci živnostník musí platiť hneď od začiatku podnikania, a to v minimálnej výške (teda z minimálneho vymeriavacieho základu – 55,02 eura). Preddavky sú predpokladanými odvodmi, vypočítanými podľa príjmu v predchádzajúcom roku. Avšak skutočná výška odvodov, ktoré máte zaplatiť podľa vášho skutočného príjmu v danom roku, sa zistí až pri takzvanom ročnom zúčtovaní poistného. V ročnom zúčtovaní sa vypočíta presná výška odvodov na zdravotné poistenie, ktoré ste mali v predchádzajúcom roku zaplatiť podľa skutočných príjmov. To sa porovná s výškou preddavkov, ktoré ste v minulom roku zaplatili. V prípade, že ste zaplatili menej ako ste mali, máte nedoplatok. A ten musíme doplatiť. Ak ste, naopak, zaplatili viac ako ste mali, máte preplatok. Ten vám musí zdravotná poisťovňa vrátiť. Ale pozor! Ak boli vaše príjmy nízke a vyšiel vám vymeriavací základ nižší ako je minimálny vymeriavací základ, budú sa vám odvody počítať z minimálneho vymeriavacieho základu a nie z vášho skutočného, nižšieho vymeriavacieho základu. Od roku 2012 ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za vás urobí zdravotná poisťovňa.
--------------------------------------------
Odvod do zdravotnej poisťovne
Som vo firme zamestnancom a zároveň pracujem ako SZČO. Môj príjem zo samostatne zárobkovej činnosti za rok 2012 bol 3 400 eur. V starom roku som neplatil sociálne odvody. Platil som len zdravotné poistenie. Aké zmeny má čakajú v novom roku?
Jaroslava Lukačovičová,
poradkyňa,
Združenie podnikateľov Slovenska
V prípade, že váš príjem za rok 2012 bol 3 400 eur, povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vám k 1. júlu 2013 nevznikne. Naďalej ste povinný platiť odvody do zdravotnej poisťovne vo výške vypočítanej zdravotnou poisťovňou v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Dávajte si však pozor, lebo v prípade, že musíte platiť minimálne odvody, zdravotná poisťovňa vám mohla zaslať ešte pred novelou zákona o zdravotnom poistení mylnú informáciu o ich výške. Od 1. januára 2013 je nová výška minimálnych odvodov do zdravotnej poisťovne 55,02 eura.
--------------------------------------------
Paušál má od januára strop
Ako si budem môcť po novom uplatniť paušálne výdavky? Ako sa zmenili?
Ľubica Dumitrescu,
Senior Manager v oblasti daní,
Deloitte
Novela zákona o dani z príjmov prináša od 1. januára 2013 zmenu v režime paušálnych výdavkov. Štyridsať percent ostáva, avšak daňovníci si ich nebudú môcť uplatniť neobmedzene. Stanovil sa ročný limit 5 040 eur, takže mesačný limit je 420 eur. To znamená, že ak daňovník má ročné príjmy 10 000 eur, 40 percent je 4 000, čo je menej ako 5 040. V tomto prípade si môžete uplatniť celých 40 percent. Ale daňovník s príjmom 20 000 eur ročne, kde 40-percentný výdavok je 8 000 eur, môže si uplatniť tiež iba 5 040 eur. Takýto daňovník zrejme z režimu paušálnych výdavkov prejde na skutočné výdavky, aby nemal vyššiu daň. Ale skutočné výdavky zvyšujú daňovníkovi oproti paušálnym administratívu.
--------------------------------------------
Skutočné výdavky sú problematické
Som živnostník a chcem prenajať nehnuteľnosť. V tomto roku si však už údajne nemôžem pri prenájme odrátať paušálne výdavky, ale len skutočné. Ktoré skutočne vynaložené výdavky si môžem odrátať zo základu dane pri prenájme nehnuteľnosti?
Ľubica Dumitrescu,
Senior Manager v oblasti daní,
Deloitte
Paušálne výdavky sa už nedajú uplatniť na príjem z prenájmu. Každý, kto prenajíma napríklad byt (aj ako nepodnikateľ), bude musieť takisto „narábat“ len so skutočnými výdavkami. Práve pri príjme z prenájmu si daňovníci najčastejšie uplatňovali paušály, pretože to tak bolo a aj je jednoduchšie. Názory na to, ktoré skutočné výdavky sa dajú uplatniť pri príjme z prenájmu a ktoré nie, sa často líšia aj u daňových poradcov. Typickými problematickými nákladmi sú rôzne rekonštrukcie, vybavenie miestností zariadením a nábytkom, ale aj úroky z hypotéky. Takéto výdavky sa nedajú vždy uplatniť pri príjme z prenájmu. Od 1. januára 2013 sa daňovníci teda budú musieť poriadne zamyslieť, ktoré výdavky pri príjme z prenájmu sú pre nich ešte aktuálne a či sa im tak nezvýši daňové zaťaženie.
--------------------------------------------
Práca nezamestnaného pre manželku
Manželka je zamestnaná a má aj živnosť na rýchle občerstvenie (od 1. 1. 2013). Aké odvody bude musieť platiť zo živnosti? Môžem ako manžel u nej pracovať na dohodu a aký to bude mať vplyv na mne vyplácanú podporu v nezamestnanosti? Môžem jej pomáhať zdarma ako rodinný príslušník?
Ľubica Navrátilová,
expertka HN
na sociálnu
problematiku
Podľa §2a zákona 82/2005 o nelegálnej práci a zamestnávaní sa za nelegálnu prácu nepovažuje zamestnávanie osôb v priamom príbuzenskom slede, súrodenec a manžel. U nich sa však vyžaduje, aby boli dôchodkovo poistení a to vy nie ste. To znamená, že pokiaľ budete vykonávať pre manželku prácu bez pracovnoprávneho vzťahu, pôjde o nelegálnu prácu a nelegálne zamestnávanie a za to je postih. Z toho vyplýva, že pokiaľ budete vykonávať práce na dohodu s odmenou najviac 126,85 eur čistého, potom budete mať nárok na výplatu dávky v nezamestnanosti a nebudete v rozpore so zákazom nelegálnej práce.
Nárok na výplatu dávky v nezamestnanosti je podmienený okrem iného zaradením fyzickej osoby do evidencie nezamestnaných. Uchádzača o zamestnanie vyradí územne príslušný úrad práce z evidencie aj vtedy, ak jeho mesačný príjem presiahne 65 % zo životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu, čo je v súčasnosti 126,48 eur čistej mzdy.
Samostatne zárobkovo činnej osobe vzniká povinné sociálne poistenie od 1. 7. v roku, ktorý nasleduje po roku, v ktorej takáto fyzická osoba dosiala príjem najmenej vo výške 12- násobku minimálneho vymeriavacieho základu. Z toho vyplýva, že sociálne poistenie vznikne vašej manželke najskôr od 1. 7. 2014 a to len v prípade, ak jej príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti dosiahne v roku 2013 najmenej 12 x 393 = 4 716 eur. Povinné zdravotné poistenie jej vzniklo dňom od ktorého je účinné oprávnenie na vykonávanie samostatnej zárobkovej činnosti. Výšku vymeriavacieho základu si manželka v tomto roku môže určiť sama, ale najmenej v sume minimálneho vymeriavacieho základu t.j z 393 eur z čoho je poistné vo výške 55,02 eur.
--------------------------------------------
Mandátna zmluva a sociálne poistenie
V prípade, že dôchodca pracuje na mandátnu zmluvu, musí platiť Sociálnej poisťovni odvody, aj keď výška ročnej odmeny nepresiahne 500 eur?
Ľubica Navrátilová,
expertka HN
na sociálnu
problematiku
Fyzická osoba, ktorá vykonáva práce na základe mandátnej zmluvy, má vo vzťahu k sociálnemu a zdravotnému poisteniu postavenie zamestnanca. Treba si uvedomiť, že zákon o sociálnom poistení sa pri definícii príjmov zo závislej práce neopiera o Zákonník práce, ale o zákon o dani z príjmu, ktorý za príjem zo závislej činnosti považuje aj príjem z obdobného vzťahu ako je pracovnoprávny vzťah. Preto príjmy z mandátnej zmluvy zakladajú povinné sociálne poistenie. To ale nie je nič nové. Tento stav trvá už od 1. 1. 2011. Je jedno, aký vysoký je príjem z mandátnej zmluvy. Ak ide o jednorazový príjem, potom z neho vzniká povinnosť platiť poistné na dôchodkové poistenie.
--------------------------------------------
Poistenie, DIČ a autorský zákon
Má príjem z publikačnej činnosti nejaký dopad na výšku starobného dôchodku, ktorý publikujúci poberá? Ak honorár za túto prácu zdaňuje vydavateľ, nemusi dochodca už nič platiť ani nikomu oznamovať? Existuje nejaká hranica na honorár?
Ľubica Navrátilová,
expertka HN
na sociálnu
problematiku
Od 1. 1. 2004 neexistuje žiadne obmedzenie na súbeh nároku na výplatu starobného dôchodku a príjmu zo zárobkovej činnosti. Iná vec je, či z tejto činnosti vzniká povinné sociálne a nemocenské poistenie. Ak ide o honoráre vyplácané za práce podľa autorského zákona, je rozhodujúce, či máte pridelené DIČ. S vysokou pravdepodobnosťou ho nemáte pridelené, lebo váš príjem z publikačnej činnosti je zdaňovaný zrážkou a takéto príjmy nepodliehajú daňovej registračnej povinnosti. V takom prípade vám nevzniká povinné sociálne ani zdravotné poistenie a nemusíte sa nikde prihlasovať.
Ak máte pridelené DIČ, potom máte vo vzťahu k sociálnemu aj zdravotnému poisteniu postavenie SZČO. Povinné sociálne poistenie vám vznikne od 1. 7. v roku, ktorý nasleduje po roku v ktorom váš príjem presiahne 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Ak doteraz neplatíte poistné na sociálne poistenie, potom vám povinné sociálne poistenie vznikne najskôr od 1. 7. 2014 a len vtedy, ak váš príjem z publikačnej činnosti za rok 2013 bude najmenej vo výške 12-násobku minimálneho vymeriavacieho základu, čo je 4 716 eur.
--------------------------------------------
Vymeriavacie základy po novom
Ktorú zo všetkých zmien v sociálnom poistení, ktoré nastali od januára 2013, považujete za najradikálnejšiu alebo najdôležitejšiu?
Peter Pašek,
Accace Slovakia
Najradikálnejšou zmenou je nový spôsob výpočtu vymeriavacieho základu povinne nemocensky a dôchodkovo poistenej SZČO vypočítanej od prvého júla 2013. Ide o podiel pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, o nemocenské a dôchodkové poistenie, ale ani o príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity a poistné v nezamestnanosti v kombinácii s koeficientom 1,9. Tento koeficient sa bude následne znižovať cez hodnotu 1,6, až kým od prvého júla 2015 nedosiahne konečnú hodnotu 1,486. Táto zmena bude mať za následok postupné výrazné zvyšovanie odvodového zaťaženia pre SZČO v porovnaní s rokom 2012.
Za druhú významnú zmenu považujeme zvýšenie odvodového zaťaženia v prípade zamestnávania na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Výška odvodového zaťaženia pritom závisí od kategórie zamestnanca a od skutočnosti, či podpísaná dohoda zakladá právo na pravidelný mesačný alebo nepravidelný príjem. V prípade zamestnanca pracujúceho na dohodu o vykonaní práce s pravidelným mesačným príjmom výška jeho odvodov dosiahne rovnaké hodnoty ako u zamestnanca pracujúceho na klasickú pracovnú zmluvu.
--------------------------------------------
Ako neprísť o predčasný dôchodok
Ako môžem pracovať a neprísť o predčasnú penziu? Môžem si od budúceho roku prilepšiť k môjmu predčasnému dôchodku prácou na dohodu, alebo ako živnostník s prideleným DIČ a neprísť o predčasný dôchodok?
HN poradňa
Pracovať a zároveň poberať predčasný dôchodok už od roku 2013 nebude možné. Do 28. februára sa musíte rozhodnúť, čo z toho uprednostníte. Ak sa rozhodnete aj naďalej pracovať, Sociálna poisťovňa vám automaticky k marcu 2013 stopne výplatu predčasného dôchodku. Jediná výnimka, ako si ponechať predčasnú penziu, je krátkodobá dohoda – uzavretá len na pár dní v mesiaci, ktorá zanikne skôr, ako je deň nároku na výplatu dôchodku. Predčasný dôchodok sa v takomto prípade skráti o pomernú časť – v závislosti od trvania dohody. Aj krátkodobá dohoda sa môže deliť na pravidelný a nepravidelný príjem, podľa toho z príjmu odvediete buď 9,4, alebo 8 %. Pozor, často to býva nevýhodné. Krátením dôchodku môžete prísť o viac peňazí ako zarobíte.
--------------------------------------------
Nižšie paušály a vyššie odvody SZČO
1. Od tohto roku sa pre živnostníkov a ďalšie SZČO zavádza limit na výšku paušálnych výdavkov v sume 5 040 eur ročne, čo je 420 eur mesačne. Rovnako ako vlani platí, že v paušálnych výdavkoch sú zahrnuté všetky daňové výdavky SZČO, okrem zaplateného poistného. Prípadný prechod na eseročku sa však oplatí len podnikateľom s vyšším príjmom. Podľa prepočtov HN táto hranica je okolo 2 500 eur mesačne. Zvýšené dane a odvody sú jednou z príčin poklesu počtu živnostníkov na Slovensku.
2. Po novom si už SZČO nemôžu uplatniť paušálne výdavky pri príjmoch z prenájmu. Takíto daňovníci si výdavky môžu uplatniť len preukázaním skutočných výdavkov, pri ktorých treba viesť účtovníctvo, alebo daňovú evidenciu.
3. Suma minimálneho vymeriavacieho základu na rok 2013 sa vypočíta ako 50 % z priemernej mzdy v hospodárstve SR za rok 2011, teda zo sumy 786 eur. Na tento rok je to 393 eur. Vlani to bolo 339,89 eura. Maximálny vymeriavací základ na rok 2013 je 3 930 eur, vlani to bolo 3 076 eur. Minimálna výška sociálneho poistenia (bez poistenia v nezamestnanosti, ktoré je u SZČO dobrovoľné) je 130,27 eura a preddavok na zdravotné poistenie 55,02 eura. Oproti vlaňajšku je to mierne zvýšenie. Vláda to odôvodnila tým, že živnostníci tak budú mať nárok na vyššie dôchodky.
4. Vymeriavací základ sa na účely zdravotného poistenia za rok 2012 vypočítal ako podiel základu dane z príjmu fyzických osôb z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, a takzvaného živnostenského koeficientu 2,14. Pri sociálnom poistení bol koeficient 2,0. Po novom sa tieto koeficienty zjednotili. V roku 2013 je 1,9, čo sa prejaví zvýšením odvodov SZČO.
5. SZČO sa musí od 1. júla 2013 povinne nemocensky a dôchodkovo poistiť, ak má príjem z podnikania, alebo inej samostatne zárobkovej činnosti za kalendárny rok 2012 vyšší ako 4 716 eur, teda 12-násobok vymeriavacieho základu (393 eur).
6. Od 1. januára 2013 sa umelec či autor príspevkov do novín, časopisov, rozhlasu a televízie môže rozhodnúť či si nechá podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov zraziť daň po odpočítaní odvodu do literárneho fondu pričom bude jeho daňová povinnosť vysporiadaná. Paušálne výdavky 40 % sa pri tomto zdanení zrážkovou daňou už nebudú môcť uplatniť. Druhou možnosťou je, že umelcovi, či autorovi platiteľ dane daň nezrazí príjmy si vysporiada v daňovom priznaní. Pri tomto spôsobe zdanenia si autor môže uplatniť paušálne výdavky 40 % (maximálne 5 040 eur ročne), alebo použiť preukázateľné daňové výdavky. Ale pozor! V takomto prípade bude autor platiť aj sociálne a zdravotné odvody, pretože príjem (alebo základ dane) zdanený podľa § 6 ods. 2 musí zahrnúť do vymeriavacieho základu na odvody. Toto sa týka aj príspevkov autorov, ktoré sú vyplácané na základe zmluvy o vytvorení diela. Rovnako sa postupuje aj v prípade zmluvy o vytvorení diela a licenčnej zmluvy.