Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (ďalej NČZDD) je položka, na ktorú má nárok podľa § 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmu každá fyzická osoba, ktorá má v SR trvalý pobyt alebo sa tu zdržiava aspoň 183 dní v roku (nárok nemajú napr. dôchodcovia).
Nároky na výšku NČZDD sa riadia podľa § 11 odseku 2 (na roky 2009 a 2010 ho nahradzuje §52g odsek 1 písmeno a) a §52h odsek 13) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
NČZDD je položka, do výšky ktorej má daňovník nárok na nezdanenie daňou z príjmu. Pozor, výška tejto nezdaniteľnej položky pri zárobku nad 86-násobok životného minima postupne klesá a od určitej výšky príjmu úplne zaniká.
Výška nezdaniteľnej položky pre roky 2009 a 2010
Za rok 2009 je výška NČZDD vo výške 22,5 násobku životného minima platného k 1. januáru 2009. Životné minimum k 1. januáru 2009 je 178,92 EUR. Celkový maximálny nárok teda predstavuje 4025,70 EUR na zárobky v roku 2009.
Za rok 2010 je suma NČZDD vo výške 22,5 násobku životného minima platného k 1. januáru 2009. To znamená, že výška nezdaniteľnej časti základu dane sa v roku 2010 nezvýši (§ 52h odsek 13). Jej maximálna výška zostane na úrovni 4025,70 EUR rovnako ako v roku 2009.
Výpočty nárokov na NČZDD za rok 2009
Ak ste v roku 2009 dosiahli základ dane nižší alebo rovný 86-násobku životného minima platného k 1. januáru 2009, máte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej čiastky (178,92 x 22,5 = 4025,70 EUR).
Ak však ste v roku 2009 dosiahli základ dane vyšší ako 86-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru 2009, výška Vášho nároku na nezdaniteľnú čiastku sa vypočíta týmto vzorcom:
44 x 178,92 (životné minimum) – Základ dane / 4
Ak táto suma vyjde nižšia ako nula, nezdaniteľná čiastka daňovníka sa rovná nule.
Príklad A pre zdaňovacie obdobie rok 2009:
Daňovník A mal v roku 2009 príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie) prostredníctvom dohody o vykonaní práce vo výške 600,00 EUR mesačne. Žiadne iné príjmy nemal. Zamestnávateľ za neho platil mesačne preddavky na daň z príjmu vo výške 100 EUR. Zamestnávateľ teda daňovníkovi A vyplácal 500,00 EUR mesačne. Aká bude výška nároku na NČZDD a koľko zaplatí daňovník na daniach?
Najprv si pán A vypočíta základ dane. Ten je vo výške 12-násobku jeho mesačného zárobku, teda 7200,00 EUR. Od tejto sumy odpočíta nárok na nezdaniteľnú časť základu dane. Daňovníkov základ dane neprekročil hranicu 86-násobku životného minima, bude mať teda nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane. Jeho základ dane znížený o NČZDD bude 7200,00 EUR – 4025,70 EUR = 3174,3 EUR. Z tejto sumy je pán A povinný zaplatiť 19% daň z príjmu (predpokladáme, že si neuplatní žiadnu inú nezdaniteľnú časť v zmysle zákona). Jeho daňová povinnosť za rok 2009 bude teda 603,11 EUR. Na preddavkoch zaplatil 1200,00 EUR v priebehu roka 2009. Vzniká mu teda preplatok na dani z príjmu vo výške 1200,00 EUR – 603,11 EUR = 596,89 EUR.
Príklad B pre zdaňovacie obdobie rok 2009:
Základ dane Daňovníka B bol v roku 2009 vo výške 20000,00 EUR. Tento základ dane dosiahol daňovník zo závislej činnosti (pracovný pomer). Iné príjmy nemal. Zamestnávateľ za neho platil mesačne preddavky na daň z príjmu vo výške 200 EUR. Aká bude jeho výška nároku na NČZDD a aká daňová povinnosť mu vznikne?
Daňovníkov základ dane prekročil hranicu 86-násobku životného minima, jeho výška nároku na NČZDD sa teda určí podľa vyššie uvedeného vzorca. Výpočet bude:
44 x 178,92 EUR – 20000EUR / 4 = 2872,48 EUR
Daňovník bude mať nárok na NČZDD vo výške 2872,48 EUR. Jeho základ dane znížený o NČZDD bude 20000,00 EUR – 2872,48 EUR = 17127,52 EUR. Z tejto sumy je pán B povinný zaplatiť 19% daň z príjmu (predpokladáme, že si neuplatní žiadnu inú nezdaniteľnú časť v zmysle zákona). Jeho daňová povinnosť bude teda 3254,22 EUR. Na preddavkoch zaplatil v priebehu roka 2009 sumu 2400,00 EUR. Vzniká mu teda nedoplatok na dani z príjmu vo výške 3254,22 EUR – 2400,00 EUR = 854,22 EUR.
Výpočty nárokov na NČZDD za rok 2010
Ak v roku 2010 dosiahnete základ dane nižší alebo rovný 86-násobku životného minima platného k 1. januáru 2009, máte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej čiastky (4025,70 EUR).
Ak však v roku 2010 dosiahnete základ dane vyšší ako 86-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru 2009, výška Vášho nároku na nezdaniteľnú čiastku sa vypočíta týmto vzorcom:
44 x 178,92 (životné minimum) – Základ dane / 4
Ak táto suma vyjde nižšia ako nula, nezdaniteľná čiastka daňovníka sa rovná nule. Výpočty sú identické s výpočtami pre rok 2009 vzhľadom na to, že pri výpočte sa nepoužije životné minimum platné k 1. januáru 2010, ale opätovne sa pri výpočtoch použije životné minimum v nezmenenej výške platné k 1. januáru 2009.