Oslobodenie do výšky päťnásobku životného minima sa však vzťahuje súhrnne pre príjmy z prenájmu a predaja cenných papierov. To znamená, že daňová úľava môže byť maximálne vo výške päťnásobku životného minima pre obidva druhy príjmov dokopy.
Príjmy z prenájmu
Podľa § 9 odseku 1 písmena h) sú oslobodené príjmy z prenájmu nehnuteľností, ak súčet týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období (daný kalendárny rok) päťnásobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného kalendárneho roka.
Napríklad ak v roku 2009 máte príjmy z prenájmu, tak svoj nárok na oslobodenie od dane vypočítate ako päťnásobok životného minima, ktoré je platné k 1. 1. 2009. Následne podlieha dani z príjmu iba suma, ktorú dostanete po odpočítaní výšky oslobodenia od dane z príjmu a príslušných výdavkov od celkových príjmov z prenájmu.
Pri uplatnení si tohto oslobodenia sa výdavky musia upraviť koeficientom. Ten vypočítate ako podiel príjmov zahrnovaných do čiastkového základu dane k celkovým príjmom. Takto upravená výška výdavkov sa odpočíta od čiastkového základu dane, ktorý ste zistili po odpočítaní výšky oslobodenia.
Príklad:
Daňovník mal v roku 2009 príjmy z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 3000 EUR. Preukázateľné výdavky mal vo výške 1000 EUR. Aký bude základ dane z príjmu daňovníka?
Platné životné minimum k 1. 1. 2009 je vo výške 178,92 EUR / 5390,00 SKK. Výška oslobodenia pre rok 2009 bude vo výške päťnásobku sumy 178,92 EUR, teda 894,6 EUR.
Najprv vypočítame čiastkový základ dane:
3000 EUR - 894,6 EUR = 2105,4 EUR
Následne musíme vyčísliť upravenú výšku výdavkov. Vypočítame najprv koeficient:
2105,4 EUR / 3000 EUR = 0,7018
Vypočítaným koeficientom vynásobíme skutočnú výšku výdavkov a dostaneme výšku výdavkov, ktorú si môžeme odpočítať od čiastkového základu dane:
0,7018 * 1000 EUR = 701,8 EUR
Výdavky, ktoré si daňovník môže zahrnúť do základu dane, sú vo výške 701,8 EUR. Následne posledným výpočtom vyčíslime sumu, z ktorej daňovník vypočíta a zaplatí daň z príjmu:
2105,4 EUR - 701,8 EUR = 1403,6 EUR
Základ dane (suma, z ktorej je daňovník povinný odviesť 19% daň) je vo výške 1403,6 EUR.
Príjmy z predaja cenných papierov
Podľa § 9 odseku 1 písmena j) sú oslobodené príjmy z predaja cenných papierov, z ktorých sa daň nevyberá zrážkou, ak súčet týchto príjmov znížený o výdavky definované v § 8 odseku 5 a 7, nepresiahne v zdaňovacom období (danom kalendárnom roku) päťnásobok sumy platného životného minima.
Ak rozdiel medzi príjmami z predaja cenných papierov a výdavkami presiahne päťnásobok sumy platného životného minima, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.
Príklad:
Daňovník mal v roku 2009 príjmy z predaja akcií vo výške 3500 EUR. Dané akcie nakúpil v roku 2008 za sumu 2000 EUR. Aký bude základ dane a daňová povinnosť?
Vypočítame čiastkový základ dane:
3500 EUR - 2000 EUR = 1500 EUR
Následne od čiastkového základu dane odpočítame výšku päťnásobku životného minima pre rok 2009 vo výške 894,6 EUR a dostaneme základ dane (sumu, z ktorej daňovník vypočíta a odvedie daň z príjmu):
1500 EUR - 894,6 EUR = 605,4 EUR
Základ dane (suma, z ktorej je daňovník povinný odviesť 19% daň) je vo výške 605,4 EUR.