Zdaniť alebo nezdaniť dividendy? Touto otázkou sa práve zaoberajú majitelia akcií ziskových slovenských podnikov.
"Valné zhromaždenie spoločnosti, v ktorej som akcionárkou, rozhodlo v júni, že nám vyplatí dividendy - dostala som 120-tisíc korún," konštatuje Daniela z Prešova. Dodáva pritom, že podľa rozhodnutia o výplate dividend, ktoré jej firma poslala, musí príjemca pri podaní daňového priznania odviesť 19-percentnú daň z dividend. Predstavenstvo sa pritom odvolávalo na zákon o dani z príjmu platný od januára minulého roka. "Nechcem sa vyhnúť odvodu dane v rozpore so zákonom. Určite sa chcem vyhnúť prípadným pokutám a trestom či väzeniu za porušenie zákona," tvrdí ďalej Daniela. Jej otázka preto znie: "Mám alebo nemám zdaniť dividendy vyplatené v roku 2004?" Od januára minulého roka bolo totiž zdaňovanie dividend zrušené.
Čo na to odborníci
Ako to teda v súčasnosti je so zdaňovaním dividend? "Zdaneniu podliehajú iba dividendy, ktoré sú vyplácané z čistých ziskov dosiahnutých (účtovaných) pred účinnosťou nového zákona o dani z príjmov," vysvetľuje Viera Karlíková z audítorskej spoločnosti Ernst & Young. Čiže tie, ktoré sú staršieho dáta ako dva roky. Správnosť takéhoto riešenia potvrdzuje aj hovorca Daňového riaditeľstva Robert Merva. "Hoci akcionári dostali tieto dividendy minulý rok, boli vyplatené zo zisku z roku 2003," dodáva Merva. Preto sa na ne vzťahujú ešte staré pravidlá. Ale už s novou 19-percentnou sadzbou, pretože je to príjem za minulý rok. Aj podľa odborníkov z ministerstva financií je tento prípad jasný. "Príjem, o ktorom Daniela hovorí, je spred januára 2004," tvrdí hovorca rezortu. Ak by však dividendy pochádzali od firmy so sídlom v niektorej z krajín Európskej únie, samozrejme, mimo Slovenska, a príjemca by mal v čase výplaty minimálne 25-percentný podiel na základnom imaní, podľa Karlíkovej by nemusel platiť daň z dividend ani za predchádzajúce roky (rok 2003 a skôr).
Prečo už nie?
Úplne zrušila daň z dividend daňová reforma od januára minulého roka. "Rovná daň bola zavedená na princípe jedného zdanenia. To znamená, aby jedna činnosť nebola zdanená dvakrát," konštatuje hovorca ministerstva financií Peter Papanek. V tomto prípade by bol prvýkrát zdanený zisk firmy. "Keby sa zdanili aj dividendy, išlo by o jeho opätovné zdanenie," dodáva Papanek.
Podľa čoho zdaňovať/nezdaňovať dividendy?
Zákon o dani z príjmov (č. 595/2003 Z. z.)
- § 3 ods. 2 písm. c) hovorí, že predmetom dane z príjmu fyzickej osoby nie je podiel na zisku vyplácaný po zdanení obchodnou spoločnosťou, družstvom alebo podobnou právnickou osobou v zahraničí, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti... To isté, ale pre právnickú osobu, stanovuje § 12 ods. 7 písm. c).
- § 52 ods. 24 však uvádza, že tieto spomínané paragrafy sa použijú na podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie až po nadobudnutí účinnosti tohto zákona, na vyrovnacie podiely a na podiely na likvidačnom zostatku, na vyplatenie ktorých vznikol nárok po nadobudnutí účinnosti tohto zákona - t. j. po 1. januári 2004.