Povinné odvody
Tak zamestnanec, ako aj jeho zamestnávateľ, musia odvádzať z hrubej mzdy pracovníka poistné odvody. Pritom zamestnávateľ uhrádza podstatne viac ako samotný pracovník. Kým poistné zamestnanca spolu tvorí 13,4 percenta, zamestnávateľ za neho platí 35,2 percenta. Všetky povinné odvody sa platia percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu. Minimálna hranica vymeriavacieho základu je vo výške minimálnej mzdy platnej k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa platí poistné. V súčasnosti ide o sumu 6 500 korún.
Maximálna hranica vymeriavacieho základu v období od 1. januára do 30. júna kalendárneho roku je trojnásobok priemernej mesačnej mzdy zistenej v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné. Konkrétne to znamená, že maximálny vymeriavací základ od 1. januára do 30. júna 2005 je trojnásobok priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2003, teda suma 43 095 korún (14 365 Sk krát tri). Od 1. júla do 31. decembra kalendárneho roku sa zasa maximálny vymeriavací základ mení na trojnásobok priemernej mesačnej mzdy zistenej za predchádzajúci rok.
Iný maximálny vymeriavací základ platí pre nemocenské, garančné a úrazové poistenie. Od 1. januára do 30. júna 2005 sa počíta ako 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2003, teda ide o sumu 21 548 korún. Od 1. júla do 31. decembra pôjde o 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy za rok 2004. Úrazové poistenie sa platí ako 0,8 percenta z dosiahnutého príjmu.
Možnosť zníženia
Zmeny v systéme sociálneho poistenia dali možnosť zamestnancom a samostatne zárobkovo činným osobám znížiť si sadzbu poistných odvodov na starobné dôchodkové poistenie o 0,5 percenta za každé nezaopatrené dieťa. Takže, ak má napríklad zamestnanec dve nezaopatrené deti, bude do Sociálnej poisťovne namiesto štyroch percent odvádzať iba tri percentá z vymeriavacieho základu. Takúto výhodu si môže uplatniť iba jeden z rodičov nezaopatreného dieťaťa.
Zamestnávateľom zatiaľ systém žiadne podobné možnosti úľav na poistnom hradenom za pracovníkov neponúka. Výhodou pre nich do istej miery je, že maximálny vymeriavací základ je ohraničený. Ak teda potrebujú zaplatiť špičkovému odborníkovi hrubú mzdu 100-tisíc korún, na poistných odvodoch za neho zaplatia približne rovnako, ako keby mu uhrádzali mesačne iba 43 095 korún v hrubom. Vyššie by bolo iba úrazové poistenie, ktoré sa počíta ako 0,8 percenta z dosiahnutého príjmu, a teda by vzrástlo z 345 na 800 korún mesačne. Výhodné je to aj pre zamestnanca, ktorému tak vzrastie podiel čistej mzdy na celkovej cene práce, ktorú za neho zamestnávateľ uhrádza. Nejde však o radikálny nárast, pretože vyššia mzda znamená aj vyšší základ pre daň z príjmov.
Daň z príjmov
Zamestnanec platí z príjmov zo závislej činnosti daň z príjmov. Základom na jej preddavok tvorí každý mesiac hrubá mzda, z ktorej sa pracovníkovi odpočíta výška zaplatených mesačných poistných odvodov a 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane, ak má nárok na jej uplatnenie. Nový daňový systém nezmenil iba sadzbu dane, ktorá sa zjednotila na 19 percentách. Ale napríklad aj spôsob výpočtu základu dane. Zredukoval sa počet odpočítateľných položiek. Zvýšila sa odpočítateľná položka na daňovníka z 38 760 korún v roku 2003 na 19,2-násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (na rok 2005 ide o sumu 87 936 korún). Nárast zaznamenala aj odpočítateľná položka na manžela alebo manželku, ktorí nedosahujú vlastné príjmy vo výške 19,2-násobku životného minima z 12 000 ročne v roku 2003 na 87 936 korún ročne v roku 2005. Na druhej strane zákon o dani z príjmov zrušil odpočítateľné položky za invaliditu, dary na financovanie vedy, školstva, kultúry alebo dary na zdravotnícke účely. Možnosť odpočtu 16 800 korún na vyživované dieťa alebo 33 600 korún na zdravotne ťažko postihnuté vyživované dieťa sa nahradila daňovým bonusom. A možnosť zníženia základu dane o príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie v maximálnej výške 24 000 korún sa znížila na 12 000 korún a zároveň rozšírila aj na ďalšie formy dobrovoľného sporenia na dôchodok.
| Poistné od 1. januára do 30. júna 2005 | ||||
| Poistné odvody |
Zamestnanec |
Zamestnávateľ |
Min. vymeriavací základ |
Max. vymeriavací základ |
|
Zdravotné |
4 % |
10 % |
6 500 Sk |
43 095 Sk |
|
Nemocenské |
1,40 % |
1,40 % |
6 500 Sk |
21 548 Sk |
|
Starobné |
4 % |
14 % |
6 500 Sk |
43 095 Sk |
|
Invalidné |
3 % |
3 % |
6 500 Sk |
43 095 Sk |
|
Fond zamestnanosti |
1 % |
1 % |
6 500 Sk |
43 095 Sk |
|
Rezervný fond |
– |
4,75 % |
6 500 Sk |
43 095 Sk |
|
Garančné poistenie |
– |
0,25 % |
6 500 Sk |
21 548 Sk |
|
Úrazové poistenie |
– |
0,80 % |
z dosiahnutého príjmu | |
|
Celkom |
13,40 % |
35,20 % |
– |
– |
Aké odvody platí zamestnanec a zamestnávateľ pri rôznej výške hrubej mzdy - tabuľka