Kúpa tovaru v krajine EÚ
Slovenský podnikateľ - platiteľ DPH - nakúpi tovar od podnikateľa, ktorý je registrovaný v inom členskom štáte Európskej únie. Aby mu zahraničný dodávateľ nezaúčtoval DPH, musí sa preukázať svojím identifikačným číslom DPH. Zahraničný predajca by mu mal následne vystaviť daňový doklad, teda faktúru v cene bez DPH. Podmienkou je, aby dodávaný tovar bol zároveň prepravený alebo odoslaný z členského štátu dodávateľa do členského štátu odberateľa. Ak je cena na faktúre uvedená v cudzej mene, musí ju slovenský podnikateľ prepočítať na slovenské koruny. Použije pritom kurz Národnej banky Slovenska, platný v deň vzniku daňovej povinnosti. Túto sumu musí následne vynásobiť sadzbou DPH v SR, teda 19 percentami. Vypočítanú daň musí podnikateľ uviesť v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie. Takýto postup môže byť výhodný najmä pri nákupe tovaru v krajinách, ktoré majú na tovary vyššiu sadzbu DPH ako má Slovensko.
Daňová povinnosť
Po zakúpení tovaru z iného členského štátu vznikne slovenskému podnikateľovi daňová povinnosť 15. deň v mesiaci, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom podnikateľ tovar kúpil. Ak dodávateľ vyhotovil faktúru pred týmto 15. dňom, tak daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia faktúry. Ak splní podnikateľ podmienky na odpočítanie dane, odpočíta si daň z tovaru v tom istom zdaňovacom období. Podnikateľ môže odpočítať od dane, ktorú je povinný zaplatiť, daň z tovaru alebo služby, ktoré použije na účel svojho podnikania. Môže to byť teda v plnej alebo pomernej výške od celkovej dane.
Podnikateľ nie je platiteľ DPH
Pokiaľ slovenský podnikateľ, ktorý kupuje tovar zo zahraničia, nie je zaregistrovaný pre DPH, nakúpi tovar zdanený daňou príslušného štátu EÚ. V prípade, že by podnikateľ nakúpil v kalendárnom roku zo štátov EÚ tovar v hodnote 420-tisíc korún bez dane, je povinný zaregistrovať sa na daňovom úrade. Žiadosť o registráciu však musí podať ešte pred nadobudnutím tovaru, ktorým by celková hodnota dodávok dosiahla 420-tisíc korún. Daňový úrad mu vydá osvedčenie o registrácii a pridelí identifikačné číslo pre daň, avšak podnikateľ sa nestane platiteľom DPH. Registrácia je len pre platenie dane z titulu nadobudnutia tovaru z iného členského štátu. Pridelené číslo ho bude podnikateľ uvádzať na objednávkach tovaru od zahraničných dodávateľov z EÚ. Tí potom podnikateľovi nebudú fakturovať v cene tovaru DPH. Tovar zakúpený v EÚ musí podnikateľ v SR zdaniť 19-percentnou DPH, podať daňové priznanie a zaplatí daň daňovému úradu. Podnikateľ však nemá právo na odpočítanie dane. Rovnaké podmienky platia pre právnické osoby, ktoré nie sú zdaniteľnými osobami, teda napríklad pre príspevkové, rozpočtové organizácie, subjekty nezaložené za podnikateľským účelom.
Zahraničný podnikateľ
Povinnosť registrovať sa za platiteľa DPH v SR môže mať aj zahraničná právnická alebo fyzická osoba, ktorá nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň na Slovensku. Ak takáto zahraničná osoba začne v SR vykonávať podnikateľskú činnosť, ktorá je predmetom dane, je povinná podať bezodkladne žiadosť o registráciu pre daň daňovému úradu. Daňový úrad jej vydá osvedčenie a pridelí jej identifikačné číslo pre daň, najneskôr do siedmich dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu. Žiadosť o registráciu pre daň nie je povinná, ak firma dodáva len služby alebo tovar s inštaláciou alebo montážou a osobou povinnou platiť DPH v tuzemsku je slovenský podnikateľ. Ak by teda napríklad zahraničná stavebná firma dodávala v SR pre slovenskú stavebnú firmu stavebné služby, nie je povinná podať žiadosť o registráciu. Daň z pridanej hodnoty bude povinný platiť príjemca služby, teda slovenská stavebná firma bez ohľadu na to, či je platiteľom dane alebo nie je.
INTRASTAT
Pri nákupe tovaru v zahraničí treba myslieť ešte na jedno. Ak podnikateľ zo Slovenska dovezie za kalendárny rok tovar v hodnote vyššej ako 3 milióny korún musí podať hlásenie pre zber štatistický údajov o obchode s tovarmi medzi členskými krajinami EÚ. Tento systém sa nazýva Intrastat. Podnikatelia ho podávajú mesačne na príslušný colný úrad. Ak však podnikateľ neprekročí dovozmi 12 miliónov korún je povinný poskytovať len desať najvýznamnejších položiek z hľadiska ich hodnoty rozčlenených podľa štátov. V prípade, že tento limit presiahne, musí do Intrastat hlásenia uvádzať všetky informácie v požadovanom členení. V prípade neposkytnutia týchto údajov môže podnikateľ dostať pokutu do výšky 100 tisíc korún. Tieto hlásenia musí podnikateľ poskytnúť nie len pri nákupe ale aj pri odoslaní (vývoze) tovaru. Uplatňujú sa s malými odchýlkami vo všetkých krajinách EÚ.
Uplatňovanie DPH pri dodaní tovaru medzi platiteľmi DPH v EÚ:
- dodanie tovaru do iných členských štátov EÚ je oslobodené od DPH,
- DPH platí nadobúdateľ (odberateľ) tovaru,
- nadobúdateľ priznáva DPH vo svojom daňovom priznaní v sadzbe DPH platnej v krajine určenia tovarov.
| DPH v EÚ (v %) | |||
| Sadzby |
Extra znížená |
Znížená |
Štandardná |
|
Belgicko |
- |
6 |
21 |
|
Cyprus |
- |
5 |
15 |
|
Česká republika |
- |
5 |
19 |
|
Dánsko |
- |
- |
25 |
|
Estónsko |
- |
5 |
18 |
|
Fínsko |
- |
8/17 |
22 |
|
Grécko |
4 |
8 |
18 |
|
Holandsko |
- |
6 |
19 |
|
Francúzsko |
2,1 |
5,5 |
19,6 |
|
Írsko |
0 |
13,5 |
21 |
|
Taliansko |
4 |
10 |
20 |
|
Lotyšsko |
- |
5 |
18 |
|
Litva |
- |
5/9 |
18 |
|
Luxembursko |
3 |
6 |
15 |
|
Maďarsko |
- |
5/15 |
25 |
|
Malta |
- |
5 |
18 |
|
Nemecko |
- |
7 |
16 |
|
Rakúsko |
- |
10 |
20 |
|
Poľsko |
0 |
3/7 |
22 |
|
Portugalsko |
- |
5/12 |
19 |
|
Slovinsko |
- |
8,5 |
20 |
|
Slovensko |
- |
- |
19 |
|
Španielsko |
4 |
7 |
16 |
|
Švédsko |
- |
6/12 |
25 |
|
Veľká Británia |
- |
5 |
17,5 |
| Zdroj: www.europa.eu.int | |||