Napríklad ho o to požiada jeho obchodný partner alebo má v pláne robiť väčšiu investíciu (napr. kúpa auta) a rád by si z nej odpočítal DPH.
Byť či nebyť? Platcom DPH
V určitých prípadoch môže byť pre podnikateľa prospešnejšie byť platcom DPH a inokedy naopak. Bližšie si uvedieme alternatívy, v ktorých sa podnikateľ môže ocitnúť. Ku každej z nich prinášame náš názor.
V praxi sa podnikateľ môže dostať do nasledovných šiestich situácií:
kupuje od podnikateľa neplatiteľa DPH a predáva podnikateľovi neplatiteľovi DPH
kupuje od podnikateľa neplatiteľa DPH a predáva podnikateľovi platiteľovi DPH
kupuje od podnikateľa platiteľa DPH a predáva podnikateľovi platiteľovi DPH
kupuje od podnikateľa platiteľa DPH a predáva podnikateľovi neplatiteľovi DPH
kupuje od podnikateľa platiteľa DPH a predáva konečnému spotrebiteľovi
kupuje od podnikateľa neplatiteľa DPH a predáva konečnému spotrebiteľovi
V tomto prípade je pre podnikateľa jednoznačne nevýhodné stať sa platcom DPH. Nakupuje totiž od neplatcu DPH, takže keby sa aj on stal platcom DPH, nemá si akú DPH odpočítať. Zároveň by musel zvýšiť svoje predajné ceny o DPH neplatiteľovi, ktorý by si ju tiež nemohol odpočítať. V takomto obchodnom reťazci by jeho registrácia nebola prínosná ani pre neho a ani pre jeho odberateľa.
Ak by sa podnikateľ v tomto prípade zaregistroval ako platca DPH, bol by prínos pre jeho podnikanie rozporuplný. Jeho odberateľ ho môže požiadať, aby sa registroval ako platca DPH. Pre odberateľa by to bolo veľmi prínosné, pretože by si mohol odpočítať DPH za nákupy od nášho podnikateľa, avšak on by si žiadnu DPH za nákupy od svojho dodávateľa odpočítať nemohol. Podnikateľ môže odmietnuť registrovať sa pre platbu DPH. Jeho odberateľ si však môže nájsť aj iného dodávateľa, ktorý platcom je alebo sa ním ochotne stane. Pre udržanie obchodného vzťahu sa často krát podnikateľ v takejto situácii pre platbu DPH zaregistruje a zároveň môže požiadať o registráciu svojho dodávateľa alebo nájsť si iného, ktorý je platcom DPH. V tomto prípade by pre podnikateľa registrácia znamenala predovšetkým administratívnu záťaž.
V tejto situácii bude výhodné pre podnikateľa ako aj pre odberateľa, aby sa podnikateľ stal platcom DPH.
Príklad
Podnikateľ B (neplatca DPH) nakúpi tovar od platcu DPH v hodnote 119 000,00 EUR (z toho DPH je 19 000,00 EUR). Tento tovar následne predáva odberateľovi, platcovi DPH, za 150 000,00 EUR. Jeho zisk by bol 31 000,00 EUR (150 000,00 EUR – 119 000,00 EUR).
Ak by sa stal platcom DPH, mohol by si v tomto prípade odpočítať DPH vo výške 19 000,00 EUR. Zároveň by musel k cene 150 000,00 EUR pripočítať DPH v sume 28 500,00 EUR. Výsledná predajná cena by teda bola 178 500,00 EUR. Jeho zisk by teraz bol 50 000,00 EUR (178 500,00 EUR – 119 000,00 EUR – 9 500,00 EUR). Sumu 9 500,00 EUR je povinný odviesť daňovému úradu. Sumu vypočítame ako rozdiel medzi DPH inkasovanou odberateľovi (28 500,00 EUR) a DPH platenou dodávateľovi (19 000,00 EUR).
V tomto prípade by pre podnikateľa bola registrácia pre DPH zaujímavá. Dosiahol by vyšší zisk podobne ako v prípade c). Mohol by si totiž odpočítať DPH pri nákupe. Na druhej strane by ale musel k svojej predajnej cene pripočítať DPH, čo by mohlo mať negatívny vplyv na jeho odberateľa. Ten by ho totiž mohol vymeniť za iného dodávateľa. Prípadne by mohla nastať situácia, že by sa za platcu DPH registroval taktiež.
Ak by sa podnikateľ v tomto prípade rozhodol stať platcom DPH, mohol by si na jednej strane odpočítať DPH za nákupy od dodávateľa a finančne by si polepšil, zároveň by však musel zvýšiť cenu pre konečného spotrebiteľa o DPH. Tým by mohol prísť o zákazníkov.
V tomto prípade by bola registrácia podnikateľa pre DPH jednoznačne nevýhodná. Žiadnu DPH by si totiž nemohol odpočítať a zároveň by musel DPH pripočítať k predajným cenám pre konečných spotrebiteľov. Takto by si sám znížil svoju konkurencieschopnosť a mohol by stratiť svojich zákazníkov.
Platiteľom s obozretnosťou
Stať sa platiteľom DPH má svoje výhody aj nevýhody. Závisí to predovšetkým od vyššie popísaných situácií a od toho, ako sa zmení Vaša situácia resp. aké riziká alebo výhody pre Vaše podnikanie z registrácie plynú.
Na jednej strane sa môže javiť ako výhodné registrovať sa kvôli zaujímavému odpočtu pri vyšších investíciách (napríklad pri spomínanej kúpe auta), na druhej strane je potrebné zodpovedne si prepočítať a zvážiť finančné a iné dopady na Vaše podnikanie.