Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, vyššie zdravotné odvody pri vyplatených dividendách, zaplatené poistené ako výdavok. Na toto by ste si mali dať pozor ak ste mali v minulom roku príjem z kapitálového majetku a podávate teraz daňové priznanie. Posledné väčšie zmeny, ktoré sa týkajú zdaňovania kapitálového majetku, prebehli pred dvoma rokmi. Upravila ich novela zákona o dani z príjmov platná od januára 2011.
Nezdaniteľná časť len pri aktívnych príjmoch
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a na manžela či manželku sa môže uplatniť len pri aktívnych príjmoch. Teda pri príjmoch zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. „Ak má daňovník aj iné, takzvané pasívne príjmy podľa zákona o dani z príjmov – príjmy z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku a ostatné príjmy, na tieto si nemôže daňovú úľavu v podobe nezdaniteľných častí uplatniť,“ upozorňuje Jaroslava Lukačovičová, poradkyňa Združenia podnikateľov Slovenska.
| Príjmami z kapitálového majetku, ak nejde o príjmy z podnikania, sú: |
| Úroky a ostatné výnosy z cenných papierov. Úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z peňazí na vkladovom účte a z bežného účtu. Úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností. Dávky z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu. Plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, rovnako sa posudzuje aj jednorazové vyrovnanie alebo odbytné vyplácané v prípade poistenia osôb pri predčasnom skončení poistenia. Výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja, Príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia). Výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní (pri predčasnom splatení sa namiesto menovitej hodnoty použije cena, za ktorú sa cenný papier kúpi späť). Zdroj: Jaroslava Lukačovičová, poradkyňa Združenia podnikateľov Slovenska |
Z dividend platíte zdravotné odvody
Už od roku 2011 musíte z vyplatených podielov na zisku, teda z dividend, platiť odvody do zdravotnej poisťovne. Pozor. Od januára tohto roka však na zdravotných odvodoch platíte viac. Sadzba poistného s zvýšila z pôvodných 10 na 14 percent. Od januára 2011 sa tiež do základu dane nezhŕňa príjem, pri ktorom vybratím dane zrážkou je daňová povinnosť splnená. „Ide najmä o úroky z vkladov na vkladných knižkách či vkladových účtoch. Výnimku tvoria príjmy z podielových listov a dlhopisov, pri ktorých je možné daň vybranú zrážkou naďalej považovať za preddavok na daň,“ spresňuje poradkyňa.
Zaplatené poistné ako výdavok
Jedinou zmenou za rok 2012 oproti roku 2011 je podľa Gabriely Dianovej, hovorkyne Finančného riaditeľstva SR, zavedenie nároku na uplatnenie výdavku v sume zaplateného povinného poistného pri vyčíslení základu dane z kapitálových príjmov. „Takýto nárok je upravený len pre tie príjmy, ktoré sa uvádzajú v daňovom priznaní a zároveň podliehajú povinným poistným príspevkom. Po novom si teda môžete za rok 2012 uplatniť ako výdavok poistné, ktoré dodatočne zaplatíte, a to podaním dodatočného daňového priznania, ak tento postup bude pre vás výhodnejší.“
| Ako sa konkrétne zdaňujú vybrané kapitálové príjmy | |||
| Cenné papiere | Úroky | Dlhopisy | Dividendy |
| Príjmom z kapitálového majetku je aj výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní; v prípade predčasného splatenia cenného papiera sa namiesto menovitej hodnoty použije cena, za ktorú sa cenný papier kúpi späť. Z príjmov z cenných papierov plynúcich zo zdrojov na Slovensku, sa daň vyberá zrážkou (t. j. takýto príjem sa už nezahŕňa do základu dane pri spracovaní daňového priznania, keďže daň z takéhoto príjmu už bola uhradená). Ak takéto príjmy plynú zo zdrojov v zahraničí, zahŕňajú sa do čiastkového základu dane. | Úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z financií na vkladovom účte a z bežného účtu, sú zrazené zrážkovou daňou. Takýto príjem sa považuje za daňovo vysporiadaný. Úroky a iné výnosy z úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností sa zahŕňajú do základu dane neznížené o výdavky. | Z príjmov z dlhopisov plynúcich zo zdrojov na území Slovenska, sa daň vyberá zrážkou. Ttakýto príjem sa už nezahŕňa do základu dane pri spracovaní daňového priznania, keďže daň z takéhoto príjmu už bola uhradená. | Dividendy alebo vyplatené podiely na zisku nie sú predmetom dane z príjmov, to znamená, že nevstupujú do základu dane. Z vyplatených dividend je však potrebné uhradiť odvody na zdravotné poistenie. |
| Zdroj: Jaroslava Lukačovičová, poradkyňa Združenia podnikateľov Slovenska | |||
Ú