Novela zákona o dani z príjmov

Národná rada schválila novelu zákona o dani z príjmov účinnú od 1. januára 2006, avšak niektoré ustanovenia nadobudli platnosť už od 15. decembra 2005.
Predchádzajúca novela zákona o dani z príjmov, ktorú poslanci parlamentu schválili v júli 2005, zaviedla povinnosť uplatňovať nezávislé ceny na transakcie medzi slovenskými závislými osobami s účinnosťou od 20. júla 2005, avšak posledná novela túto povinnosť zrušila a s účinnosťou od 15. decembra 2005 sa znova zaviedla povinnosť uplatňovať nezávislé ceny na transakcie medzi slovenskými a zahraničnými osobami.
Novela stanovuje, že vyslaní zamestnanci vykonávajúci prácu na Slovensku, ale zamestnaní v zahraničí, budú musieť platiť preddavky na daň z príjmov fyzických osôb každý mesiac vypočítané na základe ich skutočného mesačného príjmu. Slovenskí daňoví rezidenti majú túto povinnosť od prvého dňa ich výkonu práce na Slovensku. Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou musia platiť preddavky až po uplynutí 183 dní pobytu na území Slovenska.
Ak je na začiatku ich pobytu zrejmé, že sa budú na Slovensku zdržiavať viac ako 183 dní, sú taktiež povinní ohlásiť sa príslušnému daňovému úradu a platiť preddavky od začiatku ich výkonu práce na Slovensku.
Daňovníci, ktorí vykazujú hospodársky výsledok podľa medzinárodných účtovných štandardov IFRS, budú musieť upraviť svoj hospodársky výsledok o položky, ktoré sa podľa slovenskej účtovnej legislatívy posudzujú inak, a to podľa všeobecne záväzného právneho predpisu, vydaného ministerstvom financií.
Novela zavádza aj nasledujúce zmeny:
-- Sadzba zabezpečenia dane zrazenej z príjmov zo zdroja na území Slovenska daňovníkom, ktorí nie sú daňovými rezidentmi v SR, bude limitovaná najviac do výšky stanovenej v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia. Táto zmena rieši v súčasnosti nejasnú problematiku v legislatíve.
-- Daňovo uznateľné výdavky, ktoré zamestnávateľ platí za svojich zamestnancov na účelové sporenie a životné poistenie, sú limitované maximálne do výšky 6 percent zo zúčtovanej mzdy a náhrady mzdy zamestnanca.
-- Množstvo paušálnych výdavkov, ktoré si môže podnikateľ -- fyzická osoba uplatniť namiesto skutočne preukázaných výdavkov, sa zvýši z 25 percent na 40 percent z celkových príjmov. Daňovník si môže navyše odpočítať príspevky na sociálne poistenie, ako aj iné podobné príspevky, ktoré je daňovník povinný platiť. Paušálne výdavky si môžu uplatniť iba podnikatelia, ktorí nie sú platiteľmi DPH.
-- Rezervy na niektoré výdavky týkajúce sa emisných kvót budú daňovo uznateľné. Toto sa nevzťahuje na subjekty, ktoré účtujú v jednoduchom účtovníctve. Novela takisto zavádza daňovo uznateľné rezervy na nakladanie s elektroodpadom z domácností.
-- Novela mení aj podmienky pri odpisovaní majetku obstaraného formou finančného lízingu.
-- Minimálna doba trvania nájmu pri finančnom prenájme pozemkov bude 60 percent doby odpisovania hmotného majetku zaradeného do štvrtej odpisovej skupiny (t. j. v súčasnosti 60 percent z 20 rokov).
-- Ruší sa maximálna päťročná doba odpisovania nehmotného majetku. Takýto majetok sa bude odpisovať v súlade s účtovnými predpismi alebo podľa skutočnej doby použiteľnosti tohto majetku.
-- Zamestnávateľ, u ktorého si fyzická osoba neuplatňuje nezdaniteľné časti a daňový bonus a od ktorého táto osoba získala príjem zo závislej činnosti nepresahujúci 5 000 Sk za mesiac, bude zrážať daň z tohto príjmu.
-- Akékoľvek neoprávnené výhody a úplatky poskytnuté inej osobe sú daňovo neuznateľné.