Využitie prívesného vozíka
Zadanie: Podnikateľ z Banskobystrického kraja vlani používal po celý rok osobné auto s kubatúrou do 2 000 cm3 a prívesný vozík s hmotnosťou do 1 000 kg, na ktorom prevážal materiál. Vozík však využíval na podnikanie len do októbra, kým nenapadol sneh. Od 25. októbra ho odstavil v garáži. Akú daň má zaplatiť v daňovom priznaní na automobil za rok 2011?
Odpoveď:
Predmetom dane z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo kategórie M, N a O, ktoré sa používajú v SR na podnikanie. Do kategórie M patria motorové vozidlá, ktoré majú najmenej štyri kolesá a používajú sa na dopravu osôb, kategóriu N tvoria motorové vozidlá, ktoré majú najmenej štyri kolesá a používajú sa na dopravu nákladov a do kategórie O zaraďujeme prípojné vozidlá. Hmotnostné triedy kategórie O sú nasledujúce: O1: do 750 kg, O2: od 750 do 3 500 kg, O3: od 3 500 do 10 000 kg, O4: od 10 000 kg.
vozíka je 750 kg, sadzba dane sa určí z tabuľky úžitkových vozidiel: základná sadzba v kategórii 1 až 2 nápravy pri vozidlách do 1 000 kg má ročnú sadzbu dane 69,70 eura. Vozík sa používal len do 25. 10. 2011, to znamená 10 mesiacov, takže daň za vozík sa vypočíta takto: 69,70 / 12 x 10 = 58,08 eura.
Ročná sadzba za osobné auto do 2 000 cm3 je 139,41 eura.
Celková daň za auto a vozík je 58,08 + 139,41 = 197,49 eura.
Dopravná firma s kamiónmi
Zadanie: Dopravná firma v Trnavskom kraji vlastní 5 kamiónov (s 3 nápravami) triedy EURO 4 a ešte k tomu 10 kamiónov triedy EURO 3. V minulom roku však kúpila aj 5 návesov (s 2 nápravami), ktoré začala využívať na dopravu od 15. mája. Koľko zaplatí na cestnej dani?
Odpoveď:
Parametre vozidiel:
– 5 kamiónov, 3 nápravy, norma EURO 4, hmotnosť 24 700 kg
– 10 kamiónov, 3 nápravy, norma EURO 3, hmotnosť 20 800 kg
– 5 návesov, 2 nápravy, patria do jazdnej súpravy spolu s 5 kamiónmi triedy EURO 4 s hmotnosťou 28 500 kg, pričom v technickom preukaze je uvedená hmotnosť pripadajúca na nápravu predná/zadná 8 000 kg.
Sadzba dane z motorových vozidiel pre úžitkové vozidlo sa podľa § 88 ods. 2 písm. b) zákona o miestnych daniach určí podľa celkovej hmotnosti a počtu náprav uvedených v dokladoch vozidla. Podľa písm. c) citovaného odseku sa sadzba dane vozidla používaného v rámci návesovej jazdnej súpravy (ťahač a náves ) určí podľa § 88 ods. 2 písm. b), ale osobitne pre ťahač a osobitne pre náves. Ťahač a náves sa z hľadiska určenia sadzby dane zaradia do najbližšej nižšej daňovej skupiny, než do akej by patrili podľa celkovej hmotnosti uvedenej v dokladoch, osobitne ťahač a osobitne náves. Z toho vyplýva, že pri zaradení auta podľa § 88 ods. 2 písm. c) zákona o miestnych daniach musí ísť o jazdnú súpravu zloženú len z ťahača a návesu.
Výpočet:
10 kamiónov, 3 nápravy, norma EURO 3, hmotnosť 20 800 kg:
sadzba dane 997,54 eura/ks x 10 = 9 975,40 eura
5 kamiónov, 3 nápravy, norma EURO 4, hmotnosť 24 700 kg:
sadzba dane 1 244 eur, daň z motorových vozidiel 1 097,58 eura x 5 = 5 487,90 eura
5 návesov, 2 nápravy, patria do jazdnej súpravy spolu s 5 kamiónmi EURO 4, hmotnosť 28 500 kg, pričom v technickom preukaze je uvedená hmotnosť pripadajúca na nápravu predná/zadná 8 000 kg
sadzba dane 2 422,29 eura, daň z motorových vozidiel 2 202,84 x 5 = 1 1014,20 eura
Celková daň = 9 975,40 + 5 487,90 + 1 1014,20 = 26 477,50 eura.
Zadanie: Firma sídliaca v Bratislavskom kraji, ale s pobočkou v Košickom, vlastní 20 osobných vozidiel s kubatúrou do 2 000 cm3. Tie v priebehu roka bežne využívala ako referentské autá v Košickom kraji, kde ich mala pôvodne aj evidované. Keďže biznis sa jej v priebehu roka preniesol viac do Bratislavského kraja, preregistrovala doň 20. augusta 2011 polovicu vozidiel. Koľko zaplatí na cestnej dani za celý rok?
Odpoveď: Základnou zásadou na posúdenie miestnej príslušnosti správcu dane pre daňovníkov definovaných v § 85 ods. 1 písm. a) až c) zákona č. 582/2004 Z. z. je miesto evidencie vozidla k 31. decembru predchádzajúceho roka, pričom predchádzajúcim rokom treba rozumieť rok, ktorý tesne predchádza roku, za ktorý sa podáva daňové priznanie. Za miesto evidencie vozidla sa považuje územný obvod príslušného okresu, v ktorom je dopravný inšpektorát. Keďže daňové priznanie sa podáva za rok 2011, pre určenie sadzby bude dôležité, kde boli vozidlá evidované k 31. 12. 2010. Ak boli vozidlá evidované na dopravnom inšpektoráte v Košiciach, mali teda košické ŠPZ, bude sa pri výpočte postupovať podľa objemu valcov osobných vozidiel a sadzieb platných v Košickom kraji.
Výpočet: príslušná sadzba dane 146,06 x 20 áut = 2 921,20 eura
Celková daň = 2 921,20 eura.
Zahraničná spoločnosť
Zadanie: Firma z Poľska začala v roku 2011 podnikať v doprave na Slovensku. V rámci nárazových zákaziek vykonala v priebehu roka len niekoľko jázd: od 20. do 30. augusta, a potom od 10. do 30. septembra v Banskobystrickom kraji s kamiónom triedy EURO 3 s hmotnosťou v kategórii 23 – 25 ton. Čo a kedy bolo jej povinnosťou urobiť na našom území vo vzťahu k úradom a keď to urobila, akú vysokú cestnú daň má zaplatiť?
Odpoveď: Zahraničná firma podniká na území SR prostredníctvom organizačnej zložky, pričom vozidlá nie sú majetkom jej, ale zahraničnej firmy. Pri používaní vozidla na podnikanie na našom území je vozidlo predmetom dane vždy, bez ohľadu na to, či má pridelené evidenčné číslo na Slovensku alebo má zahraničnú poznávaciu značku. Podľa § 85 ods. 2 písm. b) zákona o miestnych daniach – daňovníkom je aj stála prevádzkareň alebo iná organizačná zložka osoby s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí.
Ak organizačná zložka, zapísaná v obchodnom registri, využíva na podnikanie motorové vozidlo spĺňajúce podmienku premetu dane, organizačná zložka osoby so sídlom v zahraničí je ako daňovník dane z vozidiel povinná zaň za rok 2011 podať priznanie a zaplatiť daň. Daňovník je pritom povinný vznik, ale aj zánik daňovej povinnosti oznámiť správcovi dane do 30 dní odo dňa vzniku či zániku daňovej povinnosti. Jednou z podmienok, aby bolo auto predmetom dane z motorových vozidiel, je jeho používanie na území SR na podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Ak sa vozidlo používa na podnikanie mimo územia SR, vozidlo v uvedenom prípade nie je predmetom dane, keďže sa nepoužíva na podnikanie v SR. Zahraničná zložka teda mala daňovému úradu ohlásiť vznik a zánik daňovej povinnosti v auguste a v septembri a za tieto mesiace podá daňové priznanie a zaplatí príslušnú časť sadzby dane.
Výpočet: sadzba dane v kraji 1 150,16 / 12 x 2 mesiace = 191,68 eura
Celková daň = 191,68 eura.
Preddavky a zmena registrácie
Zadanie: Firma platila v priebehu roka 2011 štvrťročné preddavky na daň za svojich 14 vozidiel miestne príslušnému správcovi dane v Banskej Bystrici. V priebehu roka však zmenila evidenciu štyroch áut do Trenčína. Má táto zmena vplyv na platenie preddavkov na daň?
Odpoveď: Daňovník mal v roku 2011 platiť preddavky na daň aj naďalej správcovi dane v Banskej Bystrici. Podľa § 91 ods. 9 zákona však môže požiadať správcu dane o stanovenie preddavkov inak.
V nasledujúcom zdaňovacom období v roku 2012 bude platiť preddavky na daň vtedy, ak jeho predpokladaná daň k 1. 1. 2012 u jedného správcu dane presiahne sumu 660 eur. Čiže ak jeho predpokladaná daň k 1. 1. 2012 presiahne u každého správcu dane (v Banskej Bystrici aj v Trenčíne) sumu 660 eur, bude platiť preddavky na daň každému z nich. Ale vtedy, ak predpokladaná daň presiahne sumu 660 eur iba v prípade jedného z nich, daňovník platí preddavky len jemu. Respektíve – ak výška predpokladanej dane túto sumu ani u jedného správcu dane nepresiahne, vtedy preddavky na daň v roku 2012 neplatí.
Zdroj: Jaroslava Lukačovičová, ZPS, Daňový poriadok