V Daňovom sprievodcovi máte všetky zmeny ako na dlani

Rok 2012 priniesol obrovské množstvo daňových, odvodových aj účtovných zmien. Spôsobili to novelizácie, či už zákona o dani z príjmov, o správe daní a poplatkov, o miestnych daniach a poplatkoch alebo zákona o obmedzení platieb v hotovosti. V krátkom prehľade vám prinášame najdôležitejšie zmeny. Ich kompletné znenie, vrátane komentárov odborníkov, nájdete v Daňovom sprievodcovi, ktorý vydáva v týchto dňoch vydavateľstvo Ecopress.

 

Zábezpeka na DPH
Sprísnili sa podmienky na povinnú aj dobrovoľnú registráciu za platiteľa DPH. Tzv. rizikové firmy musia zložiť zábezpeku na DPH (1 000 až 500-tisíc eur).
Rizikové firmy
Rizikovosť sa spája s konateľom či spoločníkom firmy, ktorá má daňové nedoplatky nad 1 000 eur, alebo so spoločnosťou, ak jej zrušili registráciu pre DPH. Zábezpeku skladá i každá nová firma žiadajúca o túto registráciu. Nový platiteľ dane musí mať prvý rok mesačné zdaňovacie obdobie. Po novom je platiteľom DPH aj firma, ktorá dodá stavbu, jej časť, stavebný pozemok alebo prijme platbu pred ich dodaním, ak dosiahne obrat 49 790 eur. Daň neplatí, ak stavbu predala a od prvej kolaudácie či prvého užívania uplynulo vyše 5 rokov.


Čierne listiny
Finančné riaditeľstvo bude zverejňovať rozšírené „čierne“ zoznamy daňových subjektov. Umožnil mu to zákon o správe daní a poplatkov. Na zoznamy sa dostanú osoby a firmy, ktoré opakovane nepodávajú priznanie, nemožno ich zastihnúť v sídle alebo pravidelne porušujú povinnosti pri daňovej kontrole.
Overenie cez web
Daňové subjekty budú mať možnosť overiť si na webe riaditeľstva dôveryhodnosť partnerov, čo doteraz nemali. Riaditeľstvo bude zoznam platiteľov DPH, koledujúcich si o zrušenie registrácie, aktualizovať. Správca dane na žiadosť firme oznámi, odkedy je určitý daňový subjekt registrovaný, kedy mu registráciu zrušili či aké je jeho registračné číslo. Podnikateľa zapíšu do obchodného registra, len ak nemá daňový či colný dlh.    


Daň z áut
Zmena je v platení dane za vozidlo, ak sa prenajíma bez predkupného práva, napríklad od lízingovky. Za obdobie od 1. januára 2012 do 30. júna 2012 platí daň nájomca zapísaný v osvedčení ako držiteľ auta, nie lízingovka, ale jej klient. Od 1.  júla 2012 do 31. decembra 2012 platí daň vlastník – prenajímateľ auta, teda lízingovka, nie klient.
Platí zamestnávateľ
Zmena je aj v tom, kedy platí daň za (služobne využívané) auto zamestnávateľ. Ide o prípady, keď vypláca zamestnancovi cestovné náhrady, bez ohľadu na to, kto je zapísaný v dokladoch auta. Nezáleží na tom, či ho vlastní zamestnanec, alebo nie.


Daň z nehnuteľnosti
Zmenil sa počet kategórií pri dani z pozemkov. Z pôvodných osem je ich päť: 1. orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty, 2. záhrady, 3. zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy, 4. lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky a ostatné takto využívané vodné plochy, 5. stavebné pozemky.
Jedno tlačivo
Pre všetky miestne dane je spoločné daňové priznanie. Daň z nehnuteľnosti, za psa, za automaty a nevýherné hracie prístroje priznáte na jednom tlačive. Zrušila sa povinnosť vypočítať daň v priznaní, vyráta ju správca dane. Zaviedlo sa čiastkové priznanie (ak je zmena oproti predtým podanému priznaniu). Zrušilo sa oznamovanie, ak ste nadobudli nehnuteľnosť.


Štyri sadzby dane z príjmu
Namiesto jednej rovnej dane sú štyri sadzby. Doterajšiu 19-percentnú majú fyzické osoby so základom dane zhruba do 34 400 eur ročne, pre ostatných platí sadzba 25 percent. Právnické osoby majú 23 percent.
Dividendy bez dane
Pozitívna zmena je pri vyplácaní „starých“ dividend zo ziskov spred roka 2004, zdania sa 15 percentami (nie 19), ak sa vyplatia do konca tohto roka. Po novom sa uplatňuje osobitná sadzba 5 percent pri vybraných ústavných činiteľoch. Pre veľké firmy v regulovaných odvetviach sa zaviedol osobitný mesačný odvod platný zatiaľ do konca roka.


Platby v hotovosti
Zákonom o obmedzení platieb v hotovosti sa zakázala väčšina platieb v hotovosti nad 5-tisíc eur. Medzi fyzickými osobami – nepodnikateľmi je limit nad 15-tisíc eur. Výnimky platia pre štátne alebo iné verejné inštitúcie (dane a clá). Zákon pripúšťa platby nad limit napríklad aj za vojny, v kríze či v núdzovom stave, v poštovom styku, pri spracovaní a preprave hotovosti či v zmenárenstve.
Proti fiktívnym obchodom
Bezhotovostné platby majú zabrániť fiktívnym príjmovým a výdavkovým dokladom bez reálnych finančných prostriedkov, či iným druhom kreatívneho účtovníctva. Za porušenie hrozí fyzickej osobe pokuta do 10-tisíc a podnikateľovi do 150-tisíc eur.