Zadanie:
Automechanik Jozef má vo vlastnom dome dielňu, v ktorej opravuje motorové vozidlá. Za rok 2012 dosiahol z tejto živnosti celkový príjem 10 000 eur. Má dve deti, na ktoré si uplatňuje daňový bonus. Okrem toho prenajíma byt, ktorý zdedil po matke, a jeho príjem z prenájmu je 400 eur/mesačne. Výdavky na sociálne poistenie zaplatené za rok 2012 sú 960 eur, na zdravotné 390 eur.
Prinášame vám porovnanie, akú daň by zaplatil ak pri využívaní paušálnych výdavkov a akú pri využívaní skutočných výdavkov (bločky, faktúry), ktoré musí zúčtovať.
Postup pri paušálnych výdavkoch
V oddiele VI. na strane 3 v riadku 2 napíšeme do stĺpca Príjmy sumu celkového príjmu 10 000 eur a v tom istom riadku do stĺpca Výdavky sumu 5 350 eur. Tento výpočet výdavku predstavuje súčet výšky 40 percent výdavkov z príjmov a sumy skutočne zaplatených odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. V riadku 9 opäť uvedieme obidve sumy. V riadku 10 uvedieme ročný príjem z prenájmu bytu 4 300 eur, znížený o 500 eur (oslobodené príjmy), a súvisiace výdavky 1 720 eur. V riadku 12 opäť uvedieme obidve sumy.
Pod tabuľkou 1 vpravo daňovník krížikom („x“) uvedie, že si uplatňuje paušálne výdavky pri príjmoch podľa §6 ods. 1 zákona o dani z príjmu, ako aj pri príjmoch podľa §6 ods. 3 (príjem z prenájmu nehnuteľnosti).
V predposlednom riadku na strane 3 uvedieme preukázateľne zaplatené sociálne poistenie vo výške 960 eur a v poslednom riadku poistné na zdravotné poistenie vo výške 390 eur. Táto strana je pre výpočet základu dane najdôležitejšia.
Postup pri skutočných výdavkoch
V oddiele VI. na strane 3 v riadku 2 napíšeme do stĺpca Príjmy sumu celkového príjmu 10 000 eur a v tom istom riadku do stĺpca Výdavky sumu 6 000 eur, čo sú výdavky vrátane odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. V riadku 9 opäť uvedieme obidve sumy. V riadku 10 sa pri príjmoch z prenájmu príjmy znižujú o 500 eur (oslobodené príjmy), preto tam uvedieme sumu 4 300 eur. V riadku 12 opäť uvedieme obidve sumy.
Pod tabuľkou 1 vpravo daňovník krížikom („x“) uvedie, že si uplatňuje výdavky pri príjmoch podľa §6 ods. 3 (príjem z prenájmu nehnuteľnosti).
V predposlednom riadku na strane 3 uvedieme preukázateľne zaplatené sociálne poistenie vo výške 120 eur a v poslednom riadku poistné na zdravotné poistenie vo výške 45 eur. Táto strana je pre výpočet základu dane najdôležitejšia.
Výpočet dane
Pri výpočte dane od riadku 76 sa od roka 2012 nemôže uplatniť nezdaniteľná čiastka na daňovníka v prípade príjmov z prenájmu, preto sa tieto príjmy uvádzajú až po výpočte základu dane zníženého o nezdaniteľnú čiastku na daňovníka na riadku 81.
Suma daňového bonusu po splnení podmienok sa uvádza na riadku 96. Daň na úhradu je uvedená ako rozdiel medzi daňou a daňovým bonusom na riadku 110.
VÝSLEDOK
Pre automechanika je finančne výhodnejšie viesť si jednoduché účtovníctvo (nie využívať paušál). V tomto prípade počas roka si odkladal pokladničné bloky a faktúry a ak nemá znalosti z účtovníctva, musel si zaplatiť účtovníčku, ale zase má nižšiu daň. Automechanik zaplatí pri paušálnych výdavkoch daň 182,71 eura, zatiaľ čo pri skutočných výdavkoch len 59,21 eura, čo je o 123,50 eura menej.
Zdroj: daňová poradkyňa Alica Orda-Oravcová