Základným nepísaným zákonom každej súkromnej firmy je dosiahnutie zisku. Zisk, to je maximum výnosov a minimum nákladov. Metód, ako ho dosiahnuť, je asi toľko, koľko je firiem. Každá právnická osoba sa však snaží maximálne využiť daňový priestor tak, aby zaplatila daňovému úradu na daniach čo najmenej, a pritom neporušila zákon. Podnikatelia, ktorí podnikajú aj mimo Slovenska (fixní alebo tranzitujúci daňoví rezidenti), kombinujú výhody daňového režimu na Slovensku s daňovými výhodami v iných krajinách.
V účtovníctve firiem sa často stávajú chyby vtedy, ak firma niečo uzná za daňový náklad, hoci to ním nie je. Stáva sa tiež, že ani výnosy firma nezdaní správne.
Firme sa napríklad poškodí pri havárii auto, ktoré sa opraví do konca roka. Náklady na opravu teda vzniknú v starom roku. "Firmy pri takýchto udalostiach často zabúdajú zaúčtovať vyplatené poistné ako výnos v tom roku, v ktorom je zaúčtovaný náklad," upozorňuje Ernest Juriga, daňový poradca z firmy Audit Slovakia Trenčín.
Rôzne pokuty, sankčné úroky z omeškania vyplývajúce z obchodného styku nie sú daňovým nákladom, pokiaľ nie sú zaplatené. "Tento úrok je účtovná jednotka povinná zaúčtovať. Daňovým nákladom sa však stávajú až v momente ich zaplatenia. To isté sa týka aj subjektu, ktorý fakturoval úrok, daňový výnos vzniká až v momente úhrady," vysvetľuje daňový poradca. V prípade postúpenia pohľadávky tretej strane sa táto stane nákladom až po jej celkovom zaplatení. "Môže nastať i situácia, keď firma pohľadávku za tri milióny postúpi za dva milióny, vzniká rozdiel jeden milión, ktorý musí firma zaúčtovať ako pripočítateľnú položku," hovorí Juriga.
V súčasnosti lízingované zariadenia účtuje nájomca ako vlastný majetok. Ak sa porušia podmienky finančného prenájmu, je nájomca povinný prepočítať zaúčtované odpisy a porovnať ich s rovnomernými, respektíve so zrýchlenými odpismi. V prípade, že jeho zaúčtované odpisy sú vyššie ako prepočítané rovnomerné, respektíve zrýchlené odpisy, musí tento rozdiel dodaniť v roku, v ktorom sa urobila chyba.
Kto podáva daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby je povinná podať právnická osoba. Tá môže mať neobmedzenú daňovú povinnosť -- má sídlo a miesto vedenia na Slovensku. Právnická osoba s obmedzenou daňovou povinnosťou sídlo na Slovensku nemá a zdaňujú sa jej len príjmy dosiahnuté u nás a zdaňované zrážkou dane alebo formou zabezpečenia dane.
Za daňovníka, ktorý zaniká bez likvidácie (zlúčenie, splynutie s inou spoločnosťou, rozdelenie) podáva daňové priznanie jeho právny nástupca.
Ak ide o daňovníka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, daňové priznanie podáva správca konkurznej podstaty.
Prílohy daňového priznania
-- účtovná závierka, ktorú v prípade, ak daňovník účtuje v sústave podvojného účtovníctva, tvorí súvaha, výkaz ziskov a strát a poznámky
-- ak daňovník účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, predloží spolu s vyplneným tlačivom daňového priznania aj výkaz o príjmoch a výdavkoch a výkaz o majetku a záväzkoch
Viete že,
-- od januára 2007 sa už nevykonáva zabezpečenie dane voči daňovníkom z členských krajín EÚ?
-- si môžete umoriť do nákladov každú pohľadávku do výšky tisíc korún, ak by náklady na jej vymoženie presiahli istinu?
-- nemusíte zdaniť nepeňažný príjem zo zhodnotenia prenajatého majetku, ktorý si dal nájomca do nedaňových nákladov ?
-- náklad na jeden reklamný predmet označený obchodným menom alebo logom môže byť maximálne päťsto korún?
-- zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania (okrem úrokov z omeškania z úverov platených bankám a prijatých bankami -- účinnosť od 1. 1. 2006) znížia základ dane až v tom zdaňovacom období, v ktorom ju spoločnosť zaplatí?
-- ak tvorba opravnej položky k zásobám nebola uznaná ako daňový výdavok, potom ani rozpustenie opravnej položky nie je zdaniteľným výnosom?
-- daňovými výdavkami sú aj odpisy pri majetku, ktorý daňovník priamo nevyužíva, ale slúži na zabezpečenie jeho zdaniteľných príjmov a súčasne aj daňovníka, ktorému bol poskytnutý? Tento majetok sa musí slúžiť na podporu predaja tovaru, služieb alebo výrobkov daňovníka, ktorý tento majetok poskytol na priame využitie inému daňovníkovi.
-- daňovými výdavkami sú aj výdavky na reklamu -- na prezentáciu podnikateľskej činnosti daňovníka, tovaru, služieb, nehnuteľností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného označenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s činnosťou daňovníka so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov daňovníka?
-- do základu dane sa od 1. januára 2006 zahrnuli aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie do výšky 6 percent zaúčtovaných miezd poistenca?
-- od 1. januára 2007 sú už daňovým výdavkom zamestnávateľa len príspevky vo výške 6 percent na doplnkové dôchodkové sporenie?