Najviac problémov majú podnikatelia, živnostníci i právnické osoby pri účtovaní výdavkov, ktoré súvisia s používaním auta.
Pri účtovaní o osobnom aute rozoznávame dva hlavné prípady: podnikateľ vlastní auto, o ktorom účtuje vo svojej firme, alebo má vlastné auto, ale o ňom neúčtuje ako o majetku, zaradenom v obchodnom majetku.
"V prvom prípade účtuje o všetkých výdavkoch, ktoré súvisia s prevádzkou auta, jeho zabezpečením a údržbou, ktoré slúžia na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu," hovorí Vladimír Sirotka, prezident Slovenskej asociácie malých podnikov.
Podnikateľ si môže zaúčtovať náhradu spotrebovaných pohonných látok, a to podľa vyhlášky č. 119/1992 Zb., výdavky na údržbu, ako spotrebu mazadiel, olejov a náplní, opravy vozidla, jeho čistenie, garančné a servisné prehliadky. Do účtovníctva dáva aj diaľničné známky, daň z motorového vozidla, havarijné a zákonné poistenie. Auto môže odpisovať rovnomerne alebo zrýchlene, v prípade osobného auta počas štyroch rokov.
Podnikateľ, ktorý má vlastné auto, ale o ňom neúčtuje ako o majetku, zaradenom v obchodnom majetku, si môže zo základu dane odpočítať náhradu spotrebovaných pohonných látok, základnú sadzbu, v ktorej už sú zahrnuté všetky prevádzkové výdavky, a to podľa už spomínanej vyhlášky. Táto sadzba sa mení a v súčasnosti je 6,20 Sk na 1 km jazdy. Odpočítať s môže aj daň z motorových vozidiel.
Na čo si musia dať podnikatelia pozor v súvislosti s používaním auta? Pri účtovaní musia vychádzať vždy z aktuálnej ceny pohonných látok. Musia tiež sledovať zmeny výšky základných sadzieb. Výdavky na pohonné látky musia byť prepočítané podľa stanovenej normy spotreby v technickom preukaze. Často sa stáva, že pri používaní auta vyskočí problém nadspotreby. Ako ho má podnikateľ zaúčtovať? Napríklad za prvý štvrťrok 2007 firma zaplatila za pohonné látky do auta 24-tisíc Sk. Podľa normovanej spotreby v technickom preukaze vozidla bola prepočítaná spotreba na toto vozidlo na 21-tisíc Sk. Daňovo uznanými výdavkami je táto spotreba. Rozdiel 3-tisíc korún je nedaňovým výdavkom, o ktorý si musí firma zvýšiť základ dane (ide o pripočítateľnú položku k výsledku hospodárenia spoločnosti).
Auto možno odpisovať
Cenu auta nemôžete odpísať naraz celú. Do daňových výdavkov ju môžete dať len postupne -- prostredníctvom daňových odpisov. Tie sú podľa zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. buď rovnomerné (§ 27), alebo zrýchlené (§ 28). Ak auto kúpite, odpisujete ho zrýchlene počas štyroch rokov. Ak máte auto na lízing, odpisujete ho rovnomerne počas trvania finančného prenájmu -- pomernou časťou pripadajúcou na každý kalendárny mesiac doby prenájmu (§ 26 ods. 8).
Auto možno predať
Zostatkovú cenu pri predaji auta si môžete odpočítať v plnej výške bez ohľadu na to, koľko ste získali z jeho predaja. Daňová zostatková cena je rozdielom ceny, za ktorú ste auto kúpili, a daňových odpisov, ktoré boli zahrnuté do daňových výdavkov počas používania auta.
Auto si môžete prenajať
Pri operatívnom prenájme si nemôžete auto odpisovať, do daňových výdavkov môžete dať len nájomné. Pri finančnom prenájme (lízingu) si môžete uplatňovať odpisy z motorového vozidla a dohodnutý finančný náklad (úrok) ako daňový výdavok.
Ako účtovať auto pri služobných cestách?
Je potrebné viesť knihu jázd. Tam musí podnikateľ zapisovať účel cesty, trasu a odjazdené kilometre, čas a dátum uskutočnenia jazdy, informáciu, kto jazdu vykonal. Ku knihe jázd musí priložiť tiež doklad o nákupe pohonných látok a dokladovať ďalšie prípadné výdavky súvisiace s cestou, ako parkovné, nutná údržba a oprava.
StoryEditor