Kto si sporí na dôchodok aj cez niektorý z produktov v rámci tretieho piliera, má možnosť znížiť si základ dane o výšku príspevkov (najviac však 12-tisíc korún ročne) už v daňovom priznaní za rok 2005. Podmienkou je, že uzatvorí zmluvu aspoň na desať rokov a neukončí ju pred tým, než dovŕši 55 rokov. "Zákon nehovorí o zvýhodnení len pri zmluvách, ktoré ich majitelia uzavreli po 1. januári 2005. Musia však spĺňať požadované podmienky," hovorí Daniela Miháliková z Daňového riaditeľstva SR.
Kto však raz využije možnosť daňového zvýhodnenia, mal by zákonom stanovené podmienky dodržať. Inak bude musieť štátu vrátiť daňovú úľavu, ktorú si uplatnil. Do najbližších troch zdaňovacích období bude povinný zvýšiť si základ dane o všetky dovtedy odpočítané sumy. Zákon o dani z príjmov pritom nehovorí, v akom pomere si môže dlžnú sumu rozložiť a nestanovuje ani pravidlo rovnomernosti.
Produkty v treťom pilieri
Zákon o dani z príjmov zatiaľ zvýhodňuje dve samostatné oblasti finančných produktov. Ide o doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie -- životné poistenie, dlhodobé produkty bánk, investovanie do podielových fondov alebo priamo do akcií či dlhopisov prostredníctvom obchodníka s cennými papiermi. V parlamente je však návrh novely zákona, podľa ktorej by sa životné poistenie vyčlenilo zo skupiny účelového sporenia a vytvorilo samostatnú skupinu. "Z pohľadu daňovníka to nebude znamenať žiadnu zmenu," potvrdila Miháliková.
Koľko si môžete odrátať
Suma, o ktorú si môžete znížiť základ dane, je súčtom ročnej výšky vkladov, ktoré vložíte do účelového sporenia, maximálne však 12-tisíc korún. Kto si teda mesačne sporí 500 korún, v najbližšom daňovom priznaní (za rok 2005) si môže uplatniť daňovú úľavu len 6-tisíc. Ak si sporíte každý mesiac po 1,5 tisíca korún, daňový základ si môžete znížiť o celých 12-tisíc korún. Tým ušetríte na daniach 2 280 korún, čo je mesačne 190 korún.
Neúplný rok
Daňové zvýhodnenie si môže uplatniť aj ten, kto sa pre dlhodobý sporiaci produkt rozhodne tesne pred koncom roka. "Ak si klient v decembri dohodne sporenie, môže si uplatniť daňové zvýhodnenie iba na tú časť, ktorú ako mesačný vklad dohodol a reálne vložil v decembri," upozorňuje generálna tajomníčka Istrobanky Elena Penzes-Strobl.
Platí aj to, že ak sa niekomu ukončí zmluva o účelovom sporení po desiatich rokoch už napríklad v októbri tohto roka a dovŕšil 55 rokov, môže takisto pomýšľať na daňové zvýhodnenie. Daňový základ si však môže znížiť len o vklady (maximálne 12-tisíc korún), ktoré do účelového sporenia vložil do októbra.
Kontrola
Niektoré finančné spoločnosti už naznačili, že klientovi vydajú potvrdenie o účelovom sporení na dôchodok, ktoré bude slúžiť ako podklad k daňovému priznaniu. Zákon zatiaľ nehovorí o povinnosti daňovníka predložiť daňovému úradu zmluvu, podľa ktorej si uplatňuje daňovú úľavu.
Ak za zamestnanca bude podávať daňové priznanie jeho zamestnávateľ, žiadosť o uplatnenie tohto odpočtu zo základu dane podá zamestnanec ako súčasť žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, teda do 15. februára nasledujúceho kalendárneho roka. V opačnom prípade je daňovník povinný podať daňové priznanie.
Oprávnenosť daňovej úľavy si úrad preverí v rámci kontroly. Ak treba, aj v spolupráci s poisťovňami, bankami, sporiteľňami, investičnými spoločnosťami a podobne. Prípadne vyzve daňovníka, aby mu predložil zmluvy o produktoch, na ktoré si uplatnil úľavu, sám.
Archivácia údajov
Daňová správa má podľa zákona povinnosť archivovať údaje o daňovníkoch 20 rokov. Od roku 1992 využíva elektronický archív, prístup k údajom o daňovníkovi ešte viac zlepší pripravovaný nový daňový systém. Ten počíta so zavedením takzvaných kariet pre daňovníkov. "Bude to fungovať podobne ako účet vedený v banke. Na tejto karte budú všetky informácie o daňovníkovi, napríklad o zaplatenej dani, výške daňových preplatkov či nedoplatkov a podobne," vysvetľuje hovorca Daňového riaditeľstva SR Róbert Merva.
Daňová úľava sa vzťahuje na:
-- platby poistného na životné poistenie,
-- vkladanie finančných prostriedkov do banky,
-- doplnkové dôchodkové sporenie,
-- investovanie prostredníctvom spoločnosti, ktorá poskytuje investičné služby alebo služby v oblasti kolektívneho investovania.