Aké najčastejšie chyby robí podnikateľ pri účtovaní auta?
Asi najzávažnejšia chyba, ktorá sa mu môže stať, je, ak si DPH pri osobnom automobile uplatní aj keď nemá nárok na odpočet napriek tomu, že osobné vozidlo má zaradené v majetku. V zákone o DPH (č. 222/2004 Z. z. v § 49 ods. 7) sa hovorí, že platiteľ nemôže odpočítať daň pri kúpe a nájme osobného automobilu a príslušenstva auta vrátane montáže. Pod príslušenstvom automobilu sa rozumie elektrické ovládanie okien, centrálne uzamykanie dverí, klimatizačný systém, autorádio, autorádio s prehrávačom, prehrávač, reproduktory, anténa, poplašné a zabezpečovacie zariadenie, airbag, strešné okno, protiblokovacie zariadenie. Výnimkou je, ak si platiteľ, ktorý kupuje osobné automobily na ich ďalší predaj alebo nájom a kúpa a predaj osobných automobilov a nájom osobných automobilov je predmetom podnikania platiteľa, môže odpočítať daň pri ich kúpe, ako aj pri kúpe tovaru tvoriaceho ich príslušenstvo vrátane montáže. Asi najčastejšou chybou pri osobnom automobile nezaradenom v obchodnom majetku je uplatňovanie výdavkov za zákonné a havarijné poistky a údržbu automobilu. Tieto výdavky sú už zahrnuté v náhrade za použitie auta, čo je momentálne 6,20 koruny za kilometer.
Je to preňho výhodné, keď zaradí auto do obchodného majetku?
Do obchodného majetku sa vyplatí zaradiť vozidlo, ktorého vstupná cena, z ktorej sa budú uplatňovať odpisy, je dostatočne vysoká, alebo v prípade nižšej ceny očakávame, že náklady na údržbu budú vyššie ako náhrada 6,20 koruny vynásobená počtom odjazdených kilometrov. Vo väčšine prípadov zaradenie vozidla do obchodného majetku je výhodnejšie pre platiteľov DPH, ktorí si môžu uplatniť odpočet DPH na vstupe pri údržbe, oprave, nákupe pohonných látok. Ako som spomenul, nevýhodné by bolo zaradenie vozidla, ktorého vstupná cena by bola veľmi nízka a nerobila by sa takmer žiadna údržba a bolo by pritom odjazdené veľké množstvo kilometrov. V takomto prípade je pri podnikaní výhodnejšie používanie vlastného vozidla.
Aké výdavky si môžem odpísať, ak mám auto v obchodnom majetku a aké, keď ho nemám?
Ak je auto v majetku, tak výdavkom je aj daň z motorových vozidiel, odpis vozidla, pohonné látky, zákonné, ako aj havarijné poistenie, oprava a údržba vozidla. Ak auto v majetku nie je, tak medzi výdavky si môžete dať iba daň z motorových vozidiel, sadzbu základnej náhrady 6,20 koruny za každý kilometer a spotrebu pohonných látok podľa cien platných v čase ich nákupu.
Teraz sa pýtam ako začínajúci podnikateľ: Ako mám zaradiť auto do obchodného majetku, čo je vstupnou cenou?
Auto sa zaraďuje do obchodného majetku zaraďovacím protokolom. Zaraďujeme iba také auto, na ktoré máme vlastnícke práva. Vstupnú cenu definuje § 25 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Najčastejšie je to suma v kúpno-predajnej zmluve alebo na faktúre.
Ako prevedie podnikateľ auto z obchodného majetku do osobného, a opačne?
Na preradenie auta z obchodného majetku do osobného potrebuje iba vyraďovací protokol, v ktorom bude uvedené, že ide o preradenie do osobného majetku. Na zaradenie auta z osobného majetku do obchodného zase zaraďovací protokol.
Chystám sa predať auto v obchodnom majetku, akú daň platím?
Základom dane pri predaji vozidla, ktoré je v obchodnom majetku, je predajná cena znížená o zostatkovú účtovnú cenu, to je vstupná cena znížená o odpisy. Sadzba dane je 19 percent. Pokiaľ predáva podnikateľ auto, ktoré nie je v obchodnom majetku alebo od vyradenia z obchodného majetku prešlo 5 rokov, tak tento príjem z predaja je od dane oslobodený.
Čo keď auto z obchodného majetku ako podnikateľ vyradím a potom si ho kúpim ako súkromná osoba? Zaujíma ma, ako ho prevediem a či budem musieť zaplatiť daň, ak ho po roku predám?
Nákup vozidla by mal byť v cene obvyklej, aby daňový úrad nedodanil rozdiel cien. Preradenie vozidla sa uskutoční v účtovnej zostatkovej cene. Na nákup potrebujete kúpno-predajnú zmluvu, prípadne faktúru a na preradenie vyraďovací protokol, v ktorom bude uvedený spôsob vyradenia - preradenie do osobného použitia.
Ak auto preradené z obchodného majetku do osobného použitia predáte do 5 rokov, tak podlieha dani z príjmov. Základom dane je predajná cena znížená o hodnotu, ktorú mala v čase preradenia. V prípade, že ste preraďovali auto až po odpísaní v nulovej hodnote, tak základom dane je celá predajná cena. Príjem z predaja uvediete v daňovom priznaní podľa § 8 písm. 1c.
Živnostník má v obchodnom majetku osobný automobil. Na rok však preruší živnosť. Čo si môže odpisovať?
Podľa zákona o dani z príjmov 595/2003 Z. z. § 22 ods. 9 môže uplatňovanie odpisov hmotného majetku prerušiť, a to len na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období. V ďalšom zdaňovacom období pokračuje v odpisovaní
tak, ako by nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania. Prerušenie odpisovania nemôže uplatniť daňovník, ak uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10. V takom prípade daňovník vedie odpisy len evidenčne a o túto dobu nemôže lehotu určenú na odpisovanie hmotného majetku predĺžiť.
Ako správne zaúčtovať firemné auto v obchodnom majetku, ak sa používa na služobné aj súkromné účely?
Ak sa auto zaradené do obchodného majetku využíva aj súkromne, tak podľa evidencie počtu kilometrov, ktoré sú odjazdené súkromne a počtu kilometrov, ktoré sú odjazdené pri podnikaní, nám vyjde koeficient, percentuálny pomer, podľa ktorého budeme krátiť všetky výdavky spojené s automobilom. Ide o odpisy, údržbu, poistky, pohonné látky a podobne.
Pozrime sa na prípad, keď zamestnanec používa firemné auto aj na súkromné účely. Ako to treba účtovať?
Treba sa riadiť podľa zákona o dani z príjmov 595/2003 Z. z. § 5 ods. 3. Príjmom zamestnanca je percento zo vstupnej ceny vozidla podľa § 25 za každý aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia vozidla zamestnávateľa na používanie na služobné a súkromné účely. Ak ide o prenajaté vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny vozidla u pôvodného vlastníka, a to aj v prípade, ak dôjde k následnej kúpe prenajatého auta. Ak v obstarávacej cene vozidla nie je zahrnutá DPH, o túto daň sa cena zvýši.
Akú evidenciu mám viesť, ak používam vlastné osobné auto aj pri podnikaní?
V prvom rade musíte poslať oznam na daňový úrad o začatí používania auta na podnikanie. Musíte viesť evidenciu používania vlastného osobného automobilu, kde zaznamenávate dátum jazdy, miesto, kam ide, účel, počet odjazdených km, cenu základnej náhrady a náhradu za pohonné látky. Náhrady za pohonné látky a základná náhrada je odpočítateľným daňovo uznateľným výdavkom.
Ako účtovať o aute, ktoré je súkromné a zamestnanec ho pritom používa na služobných cestách?
Zákon o cestovných náhradách č. 283/2002 Z. z. v § 7 ods. 1 hovorí, že ak sa zamestnanec písomne dohodne so zamestnávateľom, že pri pracovnej ceste použije cestné motorové vozidlo, okrem cestného motorového vozidla zamestnávateľa, patrí mu základná náhrada za každý kilometer jazdy a náhrada za spotrebované pohonné látky. Zamestnanec predloží cestovný príkaz na vyúčtovanie, ktorý je pre zamestnávateľa daňovo uznateľným výdajom a pre zamestnanca je to príjem, ktorý nie je predmetom dane - nezdaňuje sa.
Firmy často riešia problém, ako zaúčtovať pohonné látky a čo s nadspotrebou pri starších autách.
Na zaúčtovanie pohonných látok je potrebný doklad o nákupe, najčastejšie je to doklad z elektronickej pokladnice. Od 1. januára 2008 sa nadspotreba už nesleduje. Podľa zákona o dani z príjmov 595/2003 Z. z. § 19 ods. 2. písm. l sú výdavky na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze. Pričom paltí ak sa táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok alebo sa tam neuvádza, vychádza sa zo spotreby preukázanej dokladom vydaným osobou, ktorá má oprávnenie na autorizáciu alebo doplňujúcimi údajmi výrobcu preukazujúce inú spotrebu pohonných látok. Ak ide o nákladné automobily alebo pracovné mechanizmy, pri ktorých sa táto spotreba v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou pohonných látok, alebo sa tam neuvádza, postupuje sa podľa preukázanej spotreby vrátane spotreby preukázanej vlastnou vnútornou smernicou.