Pri vypisovaní daňového priznania sa môže každý živnostník, ktorý nie je platcom DPH (respektíve aspoň časť roka nebol), rozhodnúť, či vykáže paušálne alebo skutočné výdavky, hovorí hovorkyňa daňového riaditeľstva Iveta Adamíková. Pri paušálnych výdavkoch sa podnikateľa nikto nepýta na to, koľko reálne minul. V priznaní si od svojich príjmov jednoducho odráta 40 percent, ak ho živí remeslo, tak až 60 percent (zoznam remeselných živností je v infografike). Pri skutočných výdavkoch by musel vypísať a dokladovať všetky príjmy a výdavky a účtovať ich v jednoduchom účtovníctve. V roku 2006 si v daňovom priznaní zvolilo paušálne výdavky spolu 19 percent fyzických osôb, zvyšok účtoval v jednoduchom účtovníctve, hovorí Adamíková.
Oba spôsoby majú svoje výhody
Zákon o dani z príjmov hovorí, že pokiaľ si daňovník "neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 40 percent z úhrnu príjmov, okrem daňovníka, ktorý má z týchto príjmov len príjmy z vykonávania remeselných živností, ktorý môže uplatniť výdavky vo výške 60 percent". Adamíková upozorňuje, že daňovník má v paušálnych výdavkoch "zahrnuté všetky výdavky s výnimkou poistného a príspevkov platených na verejné zdravotné poistenie, na sociálne poistenie, na sociálne zabezpečenie a na starobné dôchodkové sporenie". Uplatniť si však smie "len tie preukázateľne zaplatené na zdaňovacie obdobie a len do výšky príjmov, to znamená, že pri príjmoch, pri ktorých sa uplatňujú paušálne výdavky, nikdy nemôže vzniknúť daňová strata," dodáva Adamíková. Z daňového základu si môžu sumu príspevkov odpočítať aj dobrovoľne poistení.
Týka sa to aj odpisov
Žiadne ďalšie náklady si však daňovníci účtujúci paušálne výdavky vykázať nesmú. Týka sa to aj odpisov, ktoré v tomto období vedú len evidenčne, doba ich odpisovania sa tým však neskracuje. Živnostník si preto musí dôkladne spočítať, či jeho reálne preukázateľné náklady náhodou nie sú vyššie ako spomínaných 40 alebo 60 percent, aby na tom neprerobil. Sú totiž prípady, keď živnostník utŕži milión, pričom náklady tvoria 900-tisíc, alebo, naopak, utŕžil milión, ale jeho náklady dosiahli len desať percent tejto sumy. Obaja, celkom logicky, zvolia rozdielny spôsob účtovania.
Paušálne výdavky sú administratívne menej náročné
Ten, kto sa rozhodne pre paušálne výdavky, si musí podľa zákona viesť len prehľad o príjmoch v časovom slede, pohľadávkach a zásobách. Nepodáva výkaz o príjmoch a výdavkoch a výkaz o majetku a záväzkoch, ktoré musí vypisovať pri jednoduchom účtovníctve. Znižovanie daňového základu cez paušálne výdavky ho preto výrazne menej administratívne zaťaží. Určite ušetrí za služby účtovníčky.
Čo hovorí zákon o jednoduchom účtovníctve?
V sústave jednoduchého účtovníctva musia účtovať všetci živnostníci, ktorí sú platcami DPH, ostatní sa môžu rozhodnúť sami. Jednoduché účtovníctvo živnostníci uprednostňujú, keď ich reálne výdavky prevyšujú paušálne výdavky. Musia si kvôli tomu počas celého zdaňovacieho obdobia viesť evidenciu o príjmoch a daňových výdavkoch, hmotnom a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať a o zásobách, pohľadávkach a záväzkoch. V priznaní ich potom musia vydokladovať v poradí, v akom vznikli vo výkaze o príjmoch a výdavkoch a výkaze o majetku a záväzkoch. V prípade, že používajú auto, musia napríklad viesť knihu jázd a odkladať účty z benzínky. Tieto údaje im potom spracuje účtovníčka. Oproti paušálnym výdavkom je to administratívne náročnejšie riešenie.
Paušálne výdavky v kocke (§ 6 odsek 10 zákona o dani z príjmov)
daňovník si odpočítava fixné, paušálne výdavky vo výške 40, resp. 60 percent (u remeselníkov) z celkových príjmov
paušálne výdavky nezahŕňajú platby do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, týka sa to aj dobrovoľne poistených
daňovník si vedie prehľad o príjmoch v časovom slede, pohľadávkach a zásobách
paušálne výdavky zahŕňajú aj odpisy, doba odpisovania sa neskracuje, daňovník si ich vedie len evidenčne
daňovník ušetrí na účtovníčke
Jednoduché účtovníctvo v kocke (§ 19 zákona o dani z príjmov)
daňovník si odpočítava skutočné výdavky
daňovník podáva výkaz o príjmoch a výdavkoch v poradí, v akom vznikali
daňovník podáva výkaz o majetku a záväzkoch v poradí, v akom vznikali
účtovníctvo musí daňovníkovi spravidla spracovať účtovníčka
Remeselné živnosti
Zámočníctvo
Nástrojárstvo
Kovoobrábanie
Galvanizácia kovov
Smaltovanie
Opravy pracovných strojov
Diagnostika a opravy cestných motorových vozidiel
Oprava karosérií
Výroba a opravy protetických výrobkov
Výroba a oprava ortopedickej obuvi
Hodinárstvo
Kamenárstvo
Mäsiarstvo
Výroba piva a sladu
Výroba mliečnych výrobkov
Výroba pekárskych a cukrárenských výrobkov
Stolárstvo
Zlatníctvo a klenotníctvo
Murárstvo
Tesárstvo
Pokrývačstvo
Klampiarstvo
Izolatérstvo
Vodoinštalatérstvo a kúrenárstvo
Inštalácia a opravy chladiarenských zariadení
Podlahárstvo
Montáž, rekonštrukcia a údržba vyhradených technických zariadení
Kachliarstvo
Pánske, dámske a detské kaderníctvo
Kozmetické služby
Pohostinská činnosť a výroba hotových jedál pre výdajne
Čistenie a kontrola komínov
Poradíme, ako najvýhodnejšie zaúčtovať výdavky (kliknutím na obrázok ho zväčšíte)