Riadok 01
Zamestnávateľ do tohto riadku uvedie úhrn tých zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti, ktoré boli v priebehu roku 2007 zdaňované preddavkami na daň (nie daňou -- tieto sa uvedú do riadku 11).
Ide o zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti v peňažnej i nepeňažnej forme, ktoré boli zamestnancovi skutočne vyplatené najneskôr do konca januára 2008, ak sa týkali roku 2007, alebo ak ide o doplatky za minulé roky (2006 a skôr). Uvedú sa sem údaje zo mzdového listu zamestnanca, resp. z evidencie.
Ak v priebehu roka príjem, ktorý mal byť zdanený preddavkom na daň, nebol zdanený z dôvodu, že išlo o nepeňažný príjem, ktorý nebolo možné zdaniť preto, že zamestnanec nemal žiaden peňažný príjem alebo bol v nedostatočnej výške, uvedie sa do tohto riadku aj tento nezdanený príjem. Postupuje sa podľa § 35 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. Upozorňujeme, že toto ustanovenie sa týka vyberania a platenia preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. To znamená, že nepeňažný príjem, ktorý mal byť zdanený daňou (§ 43 ods. 11), sa sem neuvedie.
Pozor, neuvedú sa:
-- príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov (napríklad podiely na zisku obchodných spoločností a družstiev vyplatené členom štatutárnych a dozorných orgánov týchto právnických osôb, úvery a pôžičky, atď.),
-- príjmy od dane oslobodené (napríklad nepeňažné príspevky na stravovanie zamestnancov)
-- príjmy zo závislej činnosti, ktoré boli zdanené zrážkou dane (do 5 000 Sk mesačne, ak zamestnanec nemal podpísané vyhlásenie podľa § 43 zákona č. 595/2003 Z. z., ktoré sa uvedú do riadku 11).
Súčasťou príjmov sú aj:
-- zdaniteľné príspevky zo sociálneho fondu a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a poistné na životné poistenie, ktoré platil zamestnávateľ za zamestnancov (ktoré bolo potrebné v čase plnenia priebežne zdaňovať),
-- vrátené preplatky z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2006 a ďalšie preplatky poistného napríklad na sociálne poistenie ("noví" dôchodcovia), ktoré boli v čase výplaty zdaniteľným príjmom.
Ide len o tie preplatky na poistnom, ktoré "prechádzali" cez zamestnávateľa (ktorý ich zamestnancovi vyplatil a ktoré sú na mzdovom liste súčasťou zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti) a súčasne ak poistné bolo v roku, ktorého sa týkalo, sumou znižujúcou čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti.
Nedoplatky na poistnom sú, naopak, súčasťou povinného poistného na ďalšom riadku.
Príjmy zúčtované do zdaniteľného obdobia roku 2007, ktoré zamestnancovi nebudú vyplatené do konca januára 2008, sa do potvrdenia neuvedú.
Podľa § 4 ods. 3 cit. zákona budú súčasťou čiastkového základu dane z príjmov v roku, v ktorom sa vyplatia.
Zamestnávatelia robia často chyby, keď do potvrdenia zahrnú aj príjmy, ktoré do konca januára nasledujúceho roka boli len zúčtované, ale prakticky neboli vyplatené, čo je v rozpore s § 4 ods. 3 cit. zákona. Zúčtovanie miezd a výplata na daňové účely u zamestnanca sú dve nezávislé záležitosti. Ak aj odviedli preddavok na daň alebo daň z takýchto len zúčtovaných príjmov, spravili tiež chybu, ktorú môžu odstrániť tak, že si neoprávnene odvedené prostriedky od správcu dane vyžiadajú naspäť a dajú veci do poriadku. Môžu potom postupovať podľa § 40 ods. 8 tohto zákona, podľa ktorého ak zamestnávateľ odviedol správcovi viac a nemôže si o platbu znížiť najbližší odvod preddavkov na daň alebo dane, tak požiada o vrátenie. Správca dane požadovanú sumu zamestnávateľovi vráti do jedného mesiaca od doručenia žiadosti.
Riadok 02
Uvedie sa, za ktoré mesiace boli zamestnancovi zúčtované a vyplatené príjmy zo závislej činnosti v roku 2007. Keďže tieto údaje nemusia byť vždy zhodné (výplata neskôr ako zúčtovanie), možno uviesť mesiace, v ktorých boli príjmy vyplatené. Nejde o mesiace, v ktorých boli príjmy len zúčtované.
Zamestnávatelia často uvádzajú do potvrdení aj mesiace, za ktoré zamestnanec zdaniteľné príjmy nemal, napríklad ak bol dlhodobo chorý, kedy poberal len príjmy od dane oslobodené (nemocenské dávky...) alebo mal dlhšie neplatené voľno. Nepíšu sa sem mesiace trvania napríklad pracovného pomeru, ale poberania príjmov podliehajúcich zdaneniu.
Riadok 03
Uvedie sa poistné (preddavky) na zdravotné poistenie, na sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré bol zamestnávateľ povinný zraziť z jeho príjmov a odviesť príslušným inštitúciám.
Ak by išlo o dobrovoľné poistné do Sociálnej poisťovne (napríklad u spoločníkov s. r.o., ktorí sú dobrovoľnými poistencami), je možné zahrnúť do tohto riadku aj takéto poistné na účely výpočtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (pozri Finančného spravodajcu č. 2/2004).
Z uvedenej úhrnnej sumy sa samostatne uvedú preddavky na zdravotné poistenie. Možno odporúčať samostatne z toho vyčleniť aj nedoplatok poistného, ktorý vyplynul z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2006. Týka sa len zamestnancov, ktorým ročné zúčtovanie preddavkov poistného na zdravotné poistenie robil tento zamestnávateľ.
Riadok 04
Uvedie sa čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti ako rozdiel medzi riadkom 01 a 03.
Riadok 05
Uvedie sa úhrn preddavkov na daň, ktoré sa týkajú príjmov zamestnanca uvedených v riadku 01, avšak ešte pred znížením o daňový bonus, ak si ho zamestnanec u tohto zamestnávateľa uplatňoval v priebehu roku 2007.
Ak si zamestnanec daňový bonus neuplatňoval, tak sa uvedú zrazené preddavky na daň v skutočnej výške. Ak sa však u zamestnanca uplatňoval daňový bonus, uvedú sa vypočítané preddavky na daň pred znížením o daňový bonus. Uvedie sa suma bez ohľadu na to, či ju zamestnávateľ odviedol príslušnému daňovému úradu alebo nie.
Ak daňové bonusy vyšli vyššie ako vypočítané preddavky na daň, uvedie sa rovnako výška preddavkov vypočítaná pred znížením (i keď boli bonusy alebo ich časť zamestnancom vyplatené a preddavky boli v skutočnosti nulové).
Stáva sa, že zamestnávateľ uvádza zrazené preddavky na daň, po znížení o daňové bonusy. Je to veľká chyba, pretože potom výsledok daňovej povinnosti za rok nevyjde v správnej výške (daňový bonus bude prakticky vyplatený dvakrát).
Riadok 06
Tu sa uvedú mesiace, za ktoré bola mesačná nezdaniteľná suma na daňovníka uplatnená (7 968 Sk mesačne) a v stĺpci suma sa uvedie úhrnná suma za príslušné mesiace (7 968 Sk x počet mesiacov). Keďže ide o údaj, ktorý má byť zhodný so mzdovým listom, ide o mesiace realizácie, nie mesiace podpísaného vyhlásenia (ako sa to často prezentuje).
Vzhľadom na to, že na uvedený problém sú dva názory, je možné postupovať aj tak, že sa uvedú mesiace podpísaného vyhlásenia a mesiace skutočnej realizácie nezdaniteľnej sumy.
Riadky 07
Uvedú sa mená a priezviská detí, s dátumami narodenia, na ktoré bol zamestnancovi priznaný a vyplatený daňový bonus v priebehu roku 2007 (za ktoré kalendárne mesiace a suma -- 540 Sk, resp. 555 Sk, podľa kalendárnych mesiacov). Uvedie sa v plnej výške na každé vyživované dieťa zamestnanca bez ohľadu na to, či o túto sumu bol len znížený preddavok na daň alebo bol zamestnancovi zaplatený, za mesiace skutočnej realizácie. Ak v niektorom mesiaci (mesiacoch) zamestnanec nemal dostatočne vysoký mesačný zdaniteľný hrubý príjem zo závislej činnosti (aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy, resp. ak ide o poberateľa invalidného dôchodku, vo výške štvrtiny tejto základne atď.), tak bonus vyplatený nemal. Za tieto mesiace sa nemohol uplatniť a ani uviesť do potvrdenia.
Ak zamestnávatelia uvedú aj výšku daňového bonusu, ktorá nebola v skutočnosti vyplatená (za mesiace jeho uplatňovania), potom bude problém v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní pri dodatočnom uplatnení nezohľadneného daňového bonusu, pretože z potvrdenia sa prevezme údaj ako realizovaný bonus.
Riadok 08
Uvedie sa súčet súm uvedených v riadkoch 1 až 6 riadku 07. Ak išlo o viac ako šesť detí, ďalšie sa uvedú na druhej strane tlačiva. Nakoniec sa uvedie konečná reálna suma priznaného a vyplateného daňového bonusu za celý rok 2007 za všetky vyživované deti zamestnanca.
Riadok 09
Podľa poučenia k tlačivu sa má uviesť výška zrazených príspevkov na doplnkového dôchodkového sporenia zamestnanca z jeho príjmov. Uvedie sa údaj potrebný na uplatnenie nezdaniteľnej sumy základu dane zamestnanca za rok 2007 (platené príspevky na sporenie, spolu s platbami na účelové sporenie a poistné na životné poistenie do úhrnnej sumy 12 000 Sk).
Uvedú sa zamestnávateľom zrazené sumy v čase od 1. 1. 2007 do 31. 12. 2007 (t. j. vrátane zrážky v januári 2007 za december 2006, bez zrážky v januári 2008 za december 2007)!
Tento údaj by mal zamestnancovi slúžiť na účely preukázania sumy potrebnej na uplatnenie nezdaniteľnej sumy základu dane, pokiaľ ide o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie -- ak ročné zúčtovanie bude vykonávať iný zamestnávateľ alebo ak si túto sumu bude uplatňovať sám v daňovom priznaní. Uvedie sa plná zrazená suma (aj keď je vyššia ako 12 000 Sk).
Po zmene § 37 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z., s účinnosťou. od 1. 1. 2007, je však otázny tento spôsob preukázania skutočnosti o zaplatení príspevkov na sporenie na uvedené účely.
Zo zmeny tohto ustanovenia vyplýva, že je potrebné zamestnávateľovi na tento účel predložiť doklad vystavený oprávneným subjektom.
Z tlačiva vyhlásenia a žiadosti na vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2007, ktoré ministerstvo financií vydalo na internete vyplýva, že bude možné akceptovať na tieto účely naďalej preukázanie tejto skutočnosti aj pomocou týchto potvrdení.
Riadok 10
Tento riadok sa týka tých zamestnancov, ktorí boli v roku 2007 poberateľmi invalidného dôchodku, invalidných zamestnancov mladších ako 18 rokov a zamestnancov mladších ako 16 rokov alebo mladistvých zamestnancov starších ako 16 rokov, ktorým stačilo dosiahnuť zdaniteľný príjem zo závislej činnosti v nižšej sume (50 %, resp. 75 % z minimálnej mzdy) na účely uplatnenia daňového bonusu.
Údaj je dôležitý pre tých zamestnancov, ktorých sa týkal na účely dodatočného uplatnenia daňového bonusu (časti), kedy sa bude pomerne brať do úvahy možná nižšia potrebné suma dosiahnutého ročného príjmu zo závislej činnosti, ako 6-násobok minimálnej mzdy (50 %, resp. 75 % z celkovej sumy, podľa počtu mesiacov splnenia podmienok). Tento údaj tiež nie je zo zákona povinný, avšak je v záujme zamestnanca ho vyplniť, ak sa ho týka.
Riadok 11
Ak zamestnávateľ zamestnancovi, ktorý nemal u neho v príslušnom čase podpísané vyhlásenie, vyplácal mesačne príjmy zo závislej činnosti do 5 000 Sk, zdaňoval ich daňou (19 %).
Úhrn takýchto príjmov uvedie do tohto riadku.
Ide o zúčtované a vyplatené príjmy najneskôr do konca januára 2008, ak sa týkali roku 2007 alebo skorších období. Príjmy takéhoto charakteru, ktoré neboli alebo nebudú vyplatené do konca januára 2007 (len zúčtované do zdaňovacieho obdobia roku 2007), sa sem neuvedú. Príjmy vyplatené po tomto dátume budú súčasťou potvrdenia o príjmoch za rok 2008.
Riadok 12
Ak z príjmu zo závislej činnosti, zdaneného zrážkou dane, bolo zrazené poistné a príspevky, ktoré bol povinný platiť zamestnanec (napríklad ak išlo o dôchodcu majúceho príjem na základe pracovného pomeru na nižší úväzok), uvedie sa toto poistné zrazené a odpočítané na účely základu dane pred zdanením.
Riadok 13
Uvedie sa úhrnná suma dane, ktorú zamestnávateľ realizoval z týchto príjmov v zmysle § 43 ods. 10 a 11 zákona č. 595/2003 Z. z.
Ide o zrazenú daň z príjmu vyplateného do konca januára 2008 (ak išlo o príjem za rok 2007), i keď sa odvod bude realizovať do 15. februára 2008.
Nie je dôležitý na tento účel odvod dane a jeho dátum, ale jej zrážka.
Údaje z riadkov 11, 12 a 13 sú pre zamestnanca informatívne. Môže sa rozhodnúť, aby v zmysle § 43 ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z., uviedol aj tieto príjmy do daňového priznania a zrazenú daň potom započítal ako preddavok na daň na celoročnú daňovú povinnosť.
Druhou možnosťou je, že daň bude vyrovnaná (príjem sa neuvedie do daňového priznania) a zamestnanec tento údaj nebude brať do úvahy. Ak sa zamestnancovi bude vykonávať ročné zúčtovanie, na tieto príjmy a poistné zamestnávateľ pri výpočte dane nebude prihliadať.
Príjmy zo závislej činnosti zdanené daňou však môže zamestnávateľ započítať do úhrnu zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti na účely nároku na uplatnenie daňového bonusu (do 6-násobku minimálnej mzdy). Podstatný na tento účel je úhrn príjmov, nie spôsob ich zdanenia.
Nakoniec zamestnávateľ vyplní potrebné identifikačné údaje a podpis. Pri uvedení dátumu odporúčame dodržať lehoty uvedené v § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z.
Kvôli aktuálnosti uvádzame aj vzor tlačiva potvrdenia platného pre rok 2007.
StoryEditor