Nadmerný odpočet DPH má nové pravidlá

Viac osôb môže od 1. apríla využiť možnosť skupinovej registrácie pre DPH. Výhodou je to, že členovia skupiny nezdaňujú daňou z pridanej hodnoty dodávky tovarov a služieb, ktoré uskutočňujú medzi sebou. "Členom DPH skupiny môžu byť podnikatelia so sídlom alebo prevádzkarňou v Slovenskej republike, pričom tieto spoločnosti musia byť právne nezávislé, ale zároveň musia byť vzájomne úzko prepojené finančnými, ekonomickými a organizačnými väzbami. Dodávky medzi členmi skupiny nepodliehajú DPH, keďže nie sú považované za zdaniteľné obchody. Členovia takejto skupiny teda zdaňujú len dodávky tovarov a služieb voči tretím osobám mimo DPH skupiny,“ objasňuje najdôležitejšiu výhodu, ktorú priniesla novela zákona o DPH Valéria Kadášová, DPH manažér PricewaterhouseCoopers.

Členovia navzájom nemusia fakturovať DPH, čo významne zlepší cash flow členov. Spoločnosti sa nemusia obávať, že uplatnia nesprávne DPH ošetrenie na vzájomné transakcie, alebo že zaplatia DPH na výstupe v nesprávnom období. Zníži sa teda riziko dodatočne vyrubenej dane a penalizácie za nesprávny postup. Podľa Kadášovej skupinová registrácia umožňuje znížiť výšku neodpočítateľnej DPH najmä spoločnostiam, ktoré poskytujú prevažne oslobodené dodávky tovarov a služieb. "Napríklad, ak budú členom skupiny banky a ich sesterská spoločnosť, ktorá im poskytuje účtovné služby, ktoré podliehajú DPH, tak tieto služby nebudú už v rámci skupiny podliehať DPH. To znamená, že spoločnosť, ktorá poskytne účtovnú službu, nebude musieť odviesť DPH na výstupe pri vystavení faktúry a zároveň banke nevznikne dodatočný náklad z neodpočítateľnej dane na vstupe. Spoločnosti v rámci skupiny vystupujú ako jeden platiteľ, takže podávajú len jedno DPH priznanie, čo bude viesť k zníženiu administratívnych nákladov,“ vysvetľuje.

Spätná registrácia
Novela tiež zaviedla nové pravidlo, ktoré umožňuje riešiť prípad, keď osoba nepodala žiadosť o registráciu pre DPH alebo ju podala oneskorene. "Žiadosť o spätnú registráciu pre DPH môžu podať spoločnosti, ktorým táto povinnosť vznikla po 1. apríli 2009, ale z nejakého dôvodu tak tieto spoločnosti neurobili načas,“ približuje nové pravidlo Kadášová. Zároveň podotýka, že spoločnosti, ktoré sa mali registrovať pre DPH pred 1. aprílom 2009, stále nemajú možnosť registrovať sa spätne, čím pre nich stále nie je zabezpečená neutralita dane podľa EÚ legislatívy. Tá by im mala dať možnosť odpočítať si DPH na vstupe aj za obdobie, za ktoré táto zdaniteľná osoba nebola platiteľom dane z dôvodu, že si nesplnila alebo splnila oneskorene svoju registračnú povinnosť. V prípade spätnej registrácie, platnej od 1. apríla 2009, si podnikatelia môžu uplatniť nárok na odpočet dane za obdobie, v ktorom mali mať postavenie platiteľa dane. Na druhej strane však budú títo podnikatelia najskôr musieť vysporiadať prípadné daňové povinnosti týkajúce sa tohto obdobia.

Odpočítanie DPH
V prípade, že platiteľ nebude potrebovať peniaze, bude môcť posúvať odpočet dane. A to tak, že faktúry odloží a uplatní si ich až v období, keď mu vznikne významná daňová povinnosť. Týmto podľa Kadášovej zminimalizuje počet daňových kontrol, ktoré sa otvárajú kvôli prevereniu nároku na vrátenie nadmerného odpočtu, čím sa zvyšuje riziko dodatočnej dane a s tým súvisiace penále. Kontrolou sa odďaľuje termín na vrátenie nadmerného odpočtu niekedy aj dva mesiace, ale sú prípady, keď kontrola nie je ukončená ani po roku. V prípade, že platiteľ vie odhadnúť výšku daňovej povinnosti v budúcnosti, môže posunom nároku na odpočet znížiť výšku dane na výstupe na minimum a tak lepšie plánovať svoj cash flow. Táto možnosť tiež minimalizuje počet dodatočných daňových priznaní, ktoré spoločnosti v súčasnosti musia podávať kvôli tomu, že majú faktúry, pri ktorých im vznikol nárok na odpočet, avšak faktúra interne v rámci spoločnosti je v skutočnosti odsúhlasená až po podaní priznania za obdobie, v ktorom im vznikol nárok.

Nadmerný odpočet
Daňový úrad vráti platiteľovi dane nadmerný odpočet do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol. "Uvedené opatrenie môžu však využiť len mesační platitelia za predpokladu, že majú splnené všetky daňové, colné a odvodové povinnosti. To znamená, že nemôžu mať na týchto povinnostiach ani euro nedoplatok,“ podotkla Kadášová. Kvôli tomu, že platiteľ dane musí v daňovom priznaní vyznačiť, že splnil podmienky pre vrátenie nadmerného odpočtu v skrátenej lehote, sa zmenil vzor daňového priznania. Nové tlačivo sa prvýkrát použije za apríl.