Ak ste vrátili domáce podielové listy napríklad za 100-tisíc korún, ale kúpili ste ich za 50-tisíc, obchodník s cennými papiermi vám z päťdesiattisícového výnosu (predajná cena mínus nákupná cena) strhne 9 500 korún. Ide o zrážkovú daň 19 percent. Táto zmena platí od 1. apríla 2007. Podmienky zdaňovania fondov sú teda rovnaké ako pri bankových vkladoch. Na rozdiel od predchádzajúcej právnej úpravy, ktorá platila do 31. marca 2007, sa na príjmy z vrátenia podielových listov nevzťahuje oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb do výšky päťnásobku životného minima, teda 24 900 korún. Ako dať v tomto prípade znížený výnos 40 500 korún do daňového priznania? Keďže ide o zrážkovú daň, príjem je zdanený a vy už nemusíte podávať daňové priznanie. Iná by bola situácia, ak by si investovaním do podielových fondov daňovník "vyrobil " stratu. V takomto prípade môže v daňovom priznaní kompenzovať pri obchodovaní s fondmi stratu so ziskom v daňovom priznaní.
Opäť výnimky
Výnimka platí pri podielových listoch kúpených do 31. decembra 2003. Príjmy z vrátenia takýchto podielových listov sú naďalej oslobodené od dane. Podanie daňového priznania je teda výhodné pre tých, ktorí po 1. apríli vrátili podiely, ktoré nakúpili do decembra 2003. Výnosy im vyplatili už zdanené, majú však nárok na plné oslobodenie výnosov od dane. Ďalšia výnimka sa týka výnosu zo spätného predaja podielových listov, ktorý sa zrealizoval v období od 1. januára 2007 do 31. marca 2007. V tomto období ešte neplatila novela zákona o dani z príjmov, ktorá povinnosť odviesť daň zo zisku z predaja podielových listov previedla na správcovskú spoločnosť. Preto musíte podať daňové priznanie, daňový úrad vám však daň vráti. Ďalšia výnimka sa týka zahraničných podielových listov - obchodník s cennými papiermi nezráža daň. Ak teda vlastníte zahraničné podielové listy, pri ich vrátení dostanete celý výnos. Ten si potom musíte dať do základu dane z príjmov fyzických osôb. Základ dane si tiež môžete znížiť o prípadné straty z iných podielových listov.
Ako ušetriť na daniach
Pri vrátení podielových listov môžete ušetriť, ak viete, ako na to. Môžete predať alebo darovať podielové listy takej osobe, ktorá má príjem pod hranicou nezdaniteľného minima 95 616 korún. Ona potom vráti podielové listy správcovskej spoločnosti. Tá následne strhne zrážkovú daň. Osoba potom podá daňové priznanie, kde si uplatní nezdaniteľnú sumu. Daňový úrad jej vráti zrážkovú daň.
Novela daňového zákona umožnila aj kompenzáciu straty. Môžete vrátiť stratové a ziskové podielové listy v tom istom zdaňovacom období, a potom si v daňovom priznaní príjem z vrátených podielových listov znížite stratou zo stratových podielových listov. Pri operáciách s podielovými listami však nie je možné dosiahnuť stratu. Napríklad, ak vklady podielnika budú 100 korún a príjmy 90 korún, základ dane bude nula. Tretím spôsobom, ako ušetriť, je podielové listy môžete predať slovenskej právnickej osobe, ktorá ich potom vráti. Ak spoločnosť vykáže stratu, nevzniká daňová povinnosť.
Čo rozhoduje pri podielových listoch
- podstatný je dátum, kedy ste podielové fondy vrátili
- môžete si zohľadniť prípadnú stratu, ktorú ste mali z vrátenia z iných podielových fondov
Pozor na zmenu legislatívy
Príjem z vrátenia podielových listov nie je už od 1. január 2007 uvedený v § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov medzi ostatnými príjmami, ale bol presunutý do § 7 medzi príjmy z kapitálového majetku. Zdaňuje sa teda kladný rozdiel medzi nezdanenou sumou, ktorú podielnik získa predajom (vrátením) podielových listov a prostriedkami, ktoré vynaložil na ich obstaranie. Od 1. apríla 2007 správcovské spoločnosti musia odvádzať za podielnika daň z čistého výnosu pri vrátení podielového listu. Tieto zmeny priniesla novela zákona o dani z príjmov v zákone č. 688/2006 Z.z. Zmeny sa však netýkajú výnosov dosiahnutých do 31. decembra 2006.
Ako budete zdaňovať podielové listy
I. ak ste nakúpili podielové listy v období medzi 1. januárom 2000 až 31. decembrom 2003 a
- predali ich do 31. marca 2007. Vyplatí sa vám nezdanená suma. Tento príjem je celý oslobodený od dane a neuvádza sa v daňovom priznaní k dani z príjmov za rok 2007.
- predáte ich po 1. apríli 2007. Správcovská spoločnosť vám zrazí 19-percentnú zrážkovú daň pri vyplatení. Toto neplatí ak príjemca je podielový fond, obchodník s cennými papiermi alebo zahraničný obchodník s cennými papiermi držiaci podielové listy vo svojom mene pre svojich klientov. Keďže na vaše predané podielové listy sa vzťahuje oslobodenie od dane, ak podáte daňové priznanie za rok 2007, zrazenú daň vám daňový úrad vráti.
- predali ich do 31. marca 2007. Vyplatí sa vám nezdanená suma. Z výnosu správcovská spoločnosť nezrazí daň. Na tieto výnosy už nebudete môcť uplatniť oslobodenie od dane vo výške 5-násobku sumy životného minima. Výnos z predaja preto musíte uviesť do daňového priznania za rok 2007.
- predal ich 1. apríla 2007 alebo neskôr. Správcovská spoločnosť vám z výnosu zrazí zrážkovú daň (neplatí ak príjemca je podielový fond, obchodník s cennými papiermi alebo zahraničný obchodník s cennými papiermi držiaci podielové listy vo svojom mene pre svojich klientov). Nemusíte podávať daňové priznanie. Tieto príjmy už nemusíte zahŕňať do základu dane. Môžete však využiť možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou ako preddavok na daň v daňovom priznaní. Vyplatí sa to vtedy, ak ste napríklad pri predaji iných podielových fondov dosiahli stratu. V priznaní potom požiadate o vrátenie časti alebo celého zrazeného preddavku. Zrážkovú daň dostanete naspäť aj vedy, ak podielové listy prevediete na dieťa. Keďže predmetom dane okrem iného nie je príjem získaný darovaním nehnuteľnosti, hnuteľnej veci, práva, nemusíte podávať daňové priznanie. Ak ho však za dieťa podáte, môžete si v ňom uplatniť nezdaniteľnú sumu 95 616 korún.
III. Výnosy z podielových listov, ktoré ste kúpili po 1. apríli 2007- vyplatia vám ich po zdanení zrážkovou daňou (s výnimkou ak príjemcom výnosu bude podielový fond, obchodník s cennými papiermi, zahraničný obchodník s cennými papiermi).
Akým kurzom mám prepočítať euro na koruny?
Na prepočet cudzej meny na slovenskú menu sa postupuje podľa § 31 ods. 2 zákona o dani z príjmov. Možno použiť kurz, ktorý je výhodnejší, a to použije priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem, alebo sa použije kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý príjem v cudzej mene, alebo bol pripísaný bankou, s výnimkou uvedenou v odseku 3. Takýto prepočítací kurz sa použije na prepočet všetkých veličín (a to aj výdavkov).
Zdaňujú sa
- výnosy vyplácané z cenných papierov (pravidelné výnosy, úroky, kupóny z dlhopisov, výnosy z vyplatenia - vrátenia podielového listu)
- zisk z predaja cenných papierov - kladný rozdiel medzi predajnou cenou a cenou ich nadobudnutia (pri kúpe). Za predaj cenného papiera sa nepovažuje vyplatenie, vrátenie podielového listu.
Príklad: Ján Podnikavý
Pán Podnikavý v roku 2005 nadobudol podielové listy v hodnote 190 000 korún. V roku 2007 vrátil podielové fondy podielovému fondu a dosiahol príjem 60 000 korún (nehovoríme, že zarobil na vklade, ale vrátil podielové listy podielovému fondu a dosiahol príjem z vyplatenia (vrátenia) podielových listov podľa § 7 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov. Dal si celú sumu 250 000 korún vyplatiť. Fond mu zrazil daň z výnosu 11 400 korún. V roku 2006 ešte vložil 150 000 korún do dlhopisového fondu, 120 000 korún si však hneď na to (so stratou 30 000 korún) vybral.
Postup pán Podnikavého v daňovom priznaní:
Môže si započítať výdavky s príjmami pri oboch fondoch. V prípade, že daňovník v rovnakom zdaňovacom období (kalendárnom roku) dosiahne z vyplatenia, vrátenia podielových listov výnosy a zároveň dosiahne z iných podielových listov aj straty, môže si po skončení zdaňovacieho obdobia v daňovom priznaní započítať stratové vyplatenia podielových listov z výnosovými vyplateniami podielových listov a dosiahne tak zníženie celkových príjmov, z ktorých mu vyjde nižšia daňová povinnosť, ktorú bude musieť uhradiť po podaní daňového priznania. V prípade, ak by mal kombináciu príjmov z domácich aj zahraničných podielových listov, započíta si už zrazenú daň pri výplate domácich podielových listov.
Bude vypisovať:
VII. oddiel, tabuľka 2
Riadok 7: zapíše príjmy 370 000 (250 000 + 120 000)
výdavky 340 000(190 000 + 150 000 = 340 000)
Riadok 10: zapíše tie isté sumy
Riadok 44: zapíše 370 000
Riadok 45: zapíše 340 000
Riadok 46: základ dane bude 30 000 (370 000 - 340 000)
Ak nemal iné príjmy, vypĺňa len tieto riadky
IX. oddiel - výpočet dane
Riadok 60: zapíše základ dane z príjmov podľa paragrafu 7 - 30 000
a samozrejme ďalej riadok 62, 64, 66, 68, 69..(nezdaniteľné časti ....)
Riadok 78: zapíše daň
Riadok 87: zapíše daň
Riadok 91: zapíše daň
X. oddiel - výpočet dane
Riadok 98: zapíše zrážkovú daň z výnosu 11 400
Ako by vyzeralo jeho daňové priznanie, keby si vybral vlani len výnos 60 000 korún a s vkladom do prvého fondu (190 000) a do druhého (150 000) by nehýbal?
Ak ide o situáciu týchto podielových listov, tu dochádza k výnosu podľa § 7/1/g len v prípade, ak sa vracajú podielové listy, to je nemôže sa nehýbať s nadobudnutými podielovými listami - tak ako bolo vyššie uvedené, nejde o vklady a výbery, ale o nadobudnutie podielového listu a jeho vrátenie, pričom je vyplácaný výnos pri vrátení (príjem) a základ dane podľa § 7 ods. 6 zákona o dani z príjmov.
Ak by podielové fondy, banky pripisovali ešte nejaké - napríklad ročné výnosy, tak by už išlo o výnos na cennom papieri a to by bol príjem podľa § 7 ods. 1/a. Výnosy sa však zdaňujú len pri vrátení podielového listu alebo pri vrátení časti podielových listov.