Jozef je dôchodca. Minulý rok v marci začal prenajímať byt, ktorý má v osobnom vlastníctve. V apríli sa zaregistroval na daňovom úrade. Od januára sa preňho radikálne mení situácia - ako prenájomca je považovaný za SZČO. Musí sa do 31. januára prihlásiť v zdravotnej poisťovni a bude musieť platiť nielen daň z príjmu, ale aj zdravotné odvody.
Preddavky (najmenej 46,06 eura) nemusí platiť už od januára. So zdravotnou poisťovňou sa môže tiež dohodnúť na nižších mesačných preddavkoch. Rozdiel v poistnom však v takomto prípade bude musieť doplatiť po ročnom zúčtovaní v marci 2012. Aj keby mal z prenájmu nízky príjem, napríklad len 600 eur ročne, musel by štátu na zdravotnom zaplatiť až 552,82 eura.
Platiť budú aj študenti a zamestnanci
V takej istej situácii sa ocitá aj študent. Je síce tiež poistencom štátu, ale z príjmu z prenájmu (ak je zaregistrovaný na daňovom úrade) bude musieť zaplatiť minimálne poistné.
Zdravotným odvodom sa nevyhne ani zamestnanec, ktorý prenajímal minulý rok a v prenájme pokračuje. V rámci ročného zúčtovania za rok 2011 (do konca marca 2012) si musí zúčtovať príjmy zo zamestnania a aj príjmy z prenájmu. Do zúčtovania však zaráta len príjmy z prenájmu nad 500 eur. Ak by mal len príjmy z dohody a z prenájmu, zúčtovanie urobí len z prenájmu.
SZČO a prenájom
Ak ste podnikateľom už dlhšie a podávali ste zúčtovanie za rok 2009, a zároveň máte príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, nemusíte sa prihlásiť v zdravotnej poisťovni. Ako podnikateľ ste tam totiž už registrovaný. Nič nemeníte ani na platení preddavkov. V zúčtovaní tohtoročných príjmov (v marci 2012) si do vymeriavacieho základu zahrniete príjmy zo živnosti a aj z prenájmu.
Z pozemkov sa odvody neplatia
Platenie zdravotných odvodov v novele zákona o zdravotnom poistení je naviazané na povinnosť zaregistrovať sa na daňovom úrade do 30 dní. Podľa zákona o správe daní má takúto povinnosť ten, kto prenajal byt alebo nebytový priestor alebo ich časti, alebo nehnuteľnosť alebo jej časť okrem pozemku. Keďže pri pozemkoch sa daňovník neregistruje, nebude ani platiť zdravotné odvody z príjmu z prenájmu pozemkov.
Kto sa musí registrovať
Pri registrácii je rozhodujúca existencia nájomného vzťahu. To znamená, že na daňovom úrade sa musí zaregistrovať prenajímateľ, a nie vlastník nehnuteľnosti. Ak je aj viac vlastníkov, registruje sa iba ten, kto je v nájomnej zmluve uvedený ako prenajímateľ.
Prenájom manželov
Ak prenajímajú garáž manželia, ktorú nadobudli počas manželstva a v liste vlastníctva sú uvedení obaja ako vlastníci, na daňový úrad sa pôjde zaregistrovať iba ten z manželov, ktorý je uvedený v zmluve ako prenajímateľ. Ak sú prenajímateľmi obaja manželia, zaregistrovať sa musí manžel i manželka. Pri podávaní daňového priznania bol spoločný prenájom výhodný - manželia si mohli výhodne rozdeliť príjem, každý si odpočítal od dane oslobodenú sumu a takto minimalizoval svoju daň. Teraz budú mať takíto manželia problém - tak ako budú postupovať v prípade dane, musia postupovať aj v prípade poistného. Ak sú obaja registrovaní na daňovom úrade, musia sa obaja registrovať v zdravotnej poisťovni. A napokon - obaja budú musieť platiť zdravotné odvody zo sumy po odpočítaní oslobodenej sumy (za rok 2010 je to 925,95 eura a za rok 2011 len 500 eur). Výhodnejšie bude teda pre nich zmeniť nájomnú zmluvu tak, aby v nej figuroval len jeden manžel a ten sa zaregistruje a bude platiť zdravotné odvody.
Ak prenajme prenajímateľ
Ak prenajímateľ prenajme nebytový priestor osobe, ktorá ho prenajme niekomu inému, obaja by mali byť registrovaní na daňovom úrade. Majú totiž príjmy z prenájmu nehnuteľností, a teda obaja sú SZČO.
Práca v zahraničí
Veľa nejasností ako a či platiť zdravotné z prenájmu majú tí, ktorí na Slovensku prenajímajú byt, ale pracujú v zahraničí. Podľa Všeobecnej zdravotnej poisťovne "pri súbehu činností v dvoch členských štátoch EÚ musí o tom, podľa ktorej legislatívy bude takáto osoba postupovať, rozhodnúť kompetentná inštitúcia. V SR je to Sociálna poisťovňa.“ Ak tá určí, že sa bude postupovať podľa slovenskej legislatívy, tak zároveň musí vydať formulár E101SK. Ak nie, odporučí poistenca na kompetentnú inštitúciu v danom štáte, kde sa má uchádzať o vydanie E101. Žiadny iný doklad, ako E101, respektíve PD A1, nie je v prípadoch súbehov činností akceptovateľný na ukončenie poistenia, ani na zachovanie, respektíve vznik poistenia v SR.
Napríklad SZČO v Rakúsku a zároveň SZČO z dôvodu prenájmu na Slovensku - podlieha právnym predpisom členského štátu bydliska, ak tam vykonáva podstatnú časť svojej činnosti alebo právnym predpisom členského štátu, v ktorom sa nachádza centrum jej záujmu.
Ten, kto je zamestnaný v Rakúsku a zároveň prenajíma na Slovensku - podlieha právnym predpisom Rakúska, a na účely zdravotného poistenia na území SR nie je povinne zdravotne poistený. Na účely ukončenia verejného zdravotného poistenia v SR je možné akceptovať nielen formulár E 101, resp. PD A1, ale aj iný štandardný doklad o existencii zdravotného poistenia v inom členskom štáte EÚ.
Občan, ktorý je zamestnaný v Rakúsku aj na Slovensku, zároveň je kvôli prenájmu na Slovensku SZČO - ak podstatnú časť práce vykonáva na Slovensku - tak podlieha právny predpisom SR a ak podstatnú časť vykonáva v Rakúsku, tak právnym predpisom Rakúska.
Nezaopatrený rodinný príslušník žijúci v Nemecku, ktorý na Slovensku má príjmy z prenájmu a nie je ekonomicky aktívny v Nemecku - sa na účely zdravotného poistenia v Slovenskej republike bude považovať za SZČO.
Ten, kto má trvalý pobyt na Slovensku a je vyňatý z poistenia v SR, keďže je poistený v krajine mimo EÚ a má príjmy z prenájmu - sa nemusí prihlásiť ako SZČO a platiť preddavky, pretože nie je povinne verejne zdravotne poistný.
Príklady
Karol pracuje v ČR. Vlastný byt na Slovensku prenajíma. Platí z nájmu daň z príjmov. Zdravotne je poistený v zahraničí a v SR sa zo zdravotnej poisťovne odhlásil. Bude platiť zdravotné odvody z prenájmu na Slovensku?
Na Karola sa vzťahuje legislatíva ČR a platí zdravotné poistenie podľa českého zákona o zdravotnom poistení, to je ak prijem z prenájmu nevchádza do českého vymeriavacieho základu, tak nebude z tohto príjmu platiť odvody.
Živnostník má zároveň príjmy z prenájmu. Ako bude platiť zdravotné odvody?
Ak je SZČO a za rok 2009 podával ročné zúčtovanie a zároveň má príjmy z prenájmu, do vymeriavacieho základu zahrnie príjmy zo živnosti a z prenájmu, avšak z príjmov z prenájmu zahrnie do vymeriavacieho základu len sumu prevyšujúcu 500 eur. Preddavky v roku 2011 platí tak ako si ich vypočítal v rámci podaného ročného zúčtovania a príjmy z prenájmu si zúčtuje až v rámci ročného zúčtovania za rok 2011.
Dôchodkyňa mala za rok 2010 príjem z prenájmu 480 eur mesačne. Aj ona sa bude musieť zaregistrovať a platiť zdravotné poistenie?
Ak je zaregistrovaná na daňovom úrade ako prenajímateľ (má daňové identifikačné číslo), musí sa zaregistrovať do konca januára aj v zdravotnej poisťovni. Preddavky na zdravotné poistenie však nemusí platiť. V marci 2011 podá daňové priznanie. Od príjmov z prenájmu 5 760 si odpočíta 925,95 eura (suma oslobodená od dane). V marci 2012 si už bude môcť odpočítať len 500 eur) a paušálne výdavky 40 % alebo skutočné. Výdavky však musí krátiť pomerom celkových výdavkov a oslobodenej sumy. V marci 2012 už bude podávať aj ročné zúčtovanie zdravotného. Najskôr si vypočíta vymeriavací základ ako základ dane z daňového priznania + zaplatené poistné na zdravotné poistenie delené koeficient 2,14. Z vymeriavacieho základ vypočíta 14 percent zdravotné odvody.