To je základná otázka, ktorú by si mal položiť každý podnikateľ predtým, ako ide podávať daňové priznanie. Odpoveď na ňu je dôležitá - podľa nej sa dá znížiť daň, ktorú podnikateľ zaplatí, prípadne zvýšiť preplatok, ktorý mu daňový úrad vráti.
Kto má reálne vynaložené a zdokladovateľné výdavky vyššie ako 40 percent príjmu, tomu sa oplatí do daňového priznania napísať reálne výdavky. Kto ich má nižšie, pre toho je výhodnejšie uplatniť si paušálne výdavky vo výške 40 percent príjmu.
Reálne alebo paušálne
Vybrať si medzi paušálom a reálnymi výdavkami môžete, ak ste neboli celoročným platiteľom DPH. Ak si zvolíte paušál, nepotrebujete množstvo dokladov. "Nemusíte si odkladať bločky, viesť účtovníctvo, potrebná je iba evidencia o príjmoch, zásobách a pohľadávkach. Stačí, ak si jednoducho spočítate dosiahnuté príjmy za rok a vypočítate z nich percentuálne výdavky,“ vysvetľuje daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková.
Klasickí živnostníci si ako výdavky uplatňujú 40 percent príjmu, remeselné živnosti majú nárok až na 60 percent. V paušálnych výdavkoch sú už zahrnuté všetky výdavky okrem povinných odvodov.
Do reálnych výdavkov môžete započítať všetky výdavky súvisiace s podnikaním, ktoré povoľuje zákon a od ktorých máte doklad. "Preukázateľnými daňovými výdavkami sú daňovo uznateľné výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ktoré boli skutočne vynaložené podnikateľom v súvislosti s jeho podnikateľskou činnosťou a ktoré podnikateľ zaúčtoval vo svojom účtovníctve alebo zaevidoval vo svojej daňovej evidencii,“ upresňuje Zuzana Blažejová z KPMG. Dodáva, že možnosť uplatniť si paušálne výdavky sa netýka toho, kto namiesto účtovníctva vedie daňovú evidenciu. Pri evidencii sa musia uplatňovať reálne výdavky.
Jeden spôsob pre všetko
Platí pravidlo, že pri príjmoch z podnikania, ktoré uvádzate v tabuľke č. 1 na strane 3 daňového priznania typu B, to znamená pri všetkých príjmoch podľa paragrafu 6, odseky 1 a 2 zákona o dani z príjmov, musia byť výdavky uplatnené rovnakým spôsobom. To znamená, že ak si pri príjmoch zo živnosti vypočítate paušál, tak pri ostatných príjmoch v tabuľke už nemôžete uplatňovať reálne výdavky, ale iba paušál.
Jedinou výnimkou je príjem z prenájmu nehnuteľností. "Ak by podnikateľ mal aj príjmy z prenájmu, mohol by sa rozhodnúť pri týchto príjmoch pre odlišný spôsob uplatňovania výdavkov ako pri príjmoch z podnikania a samostatne zárobkovej činnosti,“ hovorí Blažejová. Pri prenájmoch teda nezáleží na tom, aké výdavky ste napísali inde v tabuľke č. 1. Vyberte si taký spôsob, ktorý sa vám viac oplatí.
Pri príjmoch podľa paragrafov 7 a 8, ktoré vypĺňate v tabuľkách číslo 2 a 3, si môžete uplatniť iba skutočné preukázateľné výdavky - aj to však iba pri niektorých druhoch príjmu. Pri tých, kde si nemôžete uplatniť žiadne výdavky, v daňovom priznaní jednoducho na to nenájdete kolónku. Opäť je tu výnimka - pri príležitostnom príjme z poľnohospodárskej výroby sa môžete rozhodnúť pre paušál 25 percent z výšky príjmu.
Ako si znížite svoje príjmy v daňovom priznaní
Príklad
Pán Andrej má okrem iného príjmy z podnikania a z predaja autorských práv.
V daňovom priznaní v tabuľke č. 1 na strane 3, uvádza príjmy z podnikania v riadku 3 - dovedna 20 025 eur. Uplatňuje si pri nich preukázateľné výdavky 10 000 eur. Ak by si uplatňoval paušálne, vyšlo by to iba na 8 010 eur, preto sa mu viac oplatia reálne. Pri príjmoch z predaja autorských práv, ktoré zapisuje na riadok 5 v tej istej tabuľke, si však už môže uplatniť rovnako len reálne výdavky - a keďže nijaké preukázateľné výdavky na predaj autorských práv nemá, neuplatňuje si žiadne.
V prípade, že by si pán Andrej uplatňoval aj pri príjmoch z podnikania paušálne výdavky, mohol by to isté urobiť aj pri príjmoch z predaja autorských práv. V tomto prípade sa mu to však neoplatí, pretože paušálne výdavky z oboch jeho príjmov (8 010 + 800 = 8 810 eur) by boli nižšie ako jeho reálne preukázateľné výdavky z príjmu z podnikania (10 000 eur). Vďaka tomu, že si rozumne uplatnil vyššie výdavky, bude mať nižší základ dane a, samozrejme, aj nižšiu daňovú povinnosť.
Pravidlá uplatnenia výdavkov
Paušálne výdavky:
- 40 percent pri príjmoch z podnikania a SZČO podľa paragrafu 6 ZDP
- 60 percent pri príjmoch z remeselnej živnosti
- 40 percent pri príjmoch z prenájmu
- sú pre vás výhodnejšie, ak sú vaše reálne výdavky nižšie ako 40 percent vášho príjmu (pri remeselnej živnosti 60)
- uplatnenie paušálnych výdavkov nevyžaduje žiadne doklady a ani účtovníctvo, iba evidenciu o príjmoch, zásobách a pohľadávkach
Reálne výdavky
- uplatňujete si ich v preukázateľnej výške
- oplatí sa vám to, ak sú vyššie ako 40 percent vášho príjmu (pri remeselných živnostiach 60 percent)
- vyžadujú účtovníctvo alebo evidenciu
- pri daňovej evidencii sú povinné
Dôležité rady
- pri príjmoch podľa paragrafu 6, odseky 1 a 2, si musíte výdavky uplatniť rovnakým spôsobom (buď paušálne alebo preukázateľné výdavky), nesmiete na jeden príjem uplatňovať paušál a na druhý reálne výdavky
- pri príjme z prenájmu nehnuteľností si môžete vybrať paušálne alebo reálne výdavky bez ohľadu na to, aké si uplatňujete pri iných príjmoch