V súvislosti s ročným zúčtovaním zdravotného poistenia za rok 2008 musia zamestnávatelia, zamestnancami a a podnikatelia vysporiadať z neho vyplývajúce nedoplatky a preplatky z hľadiska dane z príjmov. Pri daňovom vysporiadaní sa postupuje rozdielne podľa toho, kto ročné zúčtovanie poistného robil -- či zamestnávateľ za zamestnanca, alebo si ho poistenec robil sám.
Nedoplatok
Jozef je podnikateľ. Zo zdravotného zúčtovania z minulého roku mal nedoplatok. Ako ho má dať do daňového priznania? Postup závisí od toho, či uplatňuje paušálne výdavky, alebo si účtuje skutočné výdavky. Pri skutočných je preplatok daňovým výdavkom. U daňovníka, ktorý uplatňuje výdavky percentom z dosiahnutých príjmov, sa uplatní v kombinácii s percentuálnymi výdavkami.
Preplatok
Ak podnikateľ používa jednoduché účtovníctvo, preplatok zahrnie ako príjem do základu dane. Ak uplatňuje paušálne výdavky, môže rozhodnúť, či zrážkovú daň zrazenú z preplatku bude považovať za preddavok na daň. Tú si potom odpočíta od dane vypočítanej v daňovom priznaní. Preplatok v tomto prípade zahrnie do základu dane. Zrazenú daň z preplatku však môže považovať za definitívne splnenie svojej daňovej povinnosti z tohto príjmu, pričom v takomto prípade príjem do základu dane nezahrnie.
Bez dane
Vrátený preplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie sa podľa zákona o dani z príjmov považuje za príjem, ktorý treba zdaniť. Urobiť tak však musia priamo zdravotné poisťovne. Teda hneď pri výplate, poukázaní alebo pripísaní preplatku na účet poistenca.
V minulosti mali zdravotné poisťovne problém s preplatkami -- poistencom ich vracali nezdanené a potom ich informovali, že toto nezdanenie majú riešiť v dodatočných daňových priznaniach. "Tieto prípady vrátenia nezdaneného preplatku sa týkajú daňového priznania za rok 2008. Ak podnikateľ sumu neoprávnene prijatého preplatku vysporiadal v priebehu roku 2009, môže si túto sumu zohľadniť v daňovom priznaní za rok 2009," hovorí Silvia Vranková, špecialistka metodiky, odbor kontroly platenia a vymáhania pohľadávok poisťovne Dôvera. Zmätky s vracaním preplatkov zo zúčtovania sa vlani už neopakovali. "Z vypočítaného preplatku z ročného zúčtovania za rok 2008 odviedla zdravotná poisťovňa príslušnému daňovému úradu pre vybrané daňové subjekty zrážkovú daň. Rovnaký postup bude uplatňovať aj pri preplatkoch z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2009," dodala Vranková.
Dodatočné
Ak poistenec skončil vlani podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, môže si o zaplatený nedoplatok upraviť čiastkový základ dane z podnikania prostredníctvom dodatočného daňového priznania.
Zamestnanec
Ak si zamestnanec vlani sám robil zúčtovanie a preplatok mu vrátila priamo zdravotná poisťovňa zdanený zrážkou. Ak zamestnanec chce mať tento príjem zohľadnený po skončení roka 2009, musí podať v marci daňové priznanie. Zamestnávateľ mu nemôže zdanený preplatok zúčtovať v rámci ročného zúčtovania. Platbu zaplateného nedoplatku si tiež môže zohľadniť v daňovom priznaní v marci v rámci ostatného povinného poistného pri odpočte z príjmov zo závislej činnosti.
Zamestnanec, ktorý okrem príjmov zo závislej činnosti mal aj príjmy z podnikania, si musel robiť zúčtovanie sám. Nedoplatok si môže uplatniť v daňovom priznaní. Doklad o zaplatení nedoplatku predloží zamestnávateľovi a uplatní si nárok na jeho odpočet vo vyhlásení k ročnému zúčtovaniu preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Podnikateľ a zdravotné
Preplatok
Ak ide o daňovníka, ktorý je účtovnou jednotkou, musí zahrnúť preplatok do zdaniteľných príjmov z podnikania, s tým, že zrazená daň bude považovaná za preddavok na daň.
Ak ide o daňovníka, ktorý nie je povinný o tomto príjme účtovať, je na jeho rozhodnutí, či si preplatok zahrnie do príjmov z podnikania, alebo nie. Ak tak spraví, zrazená daň bude považovaná za preddavok na daň.