Zákon o dani z príjmov určuje presné podmienky, kedy tak môžu urobiť a takisto stanovuje aj profesie, ktoré môžu "paušál“ využiť. Týka sa to napríklad murárov, kaderníčok či kozmetičiek.
Len do určitého príjmu
"Podmienkou je fakt, že ide o daňovníka, ktorý nie je platcom DPH,“ upozorňuje daňová poradkyňa Jana Sadloňová. Zákon určuje, že paušálne výdavky si môže uplatniť len tá samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá nie je platcom dane z pridanej hodnoty, alebo túto daň platila len časť zdaňovacieho obdobia. Platiteľom DPH sa pritom stane podnikateľ, ktorý za dvanásť kalendárnych mesiacov idúcich za sebou presiahne obrat 49 790 eur. Musí si v takom prípade viesť účtovníctvo a v priznaní sa držať skutočných výdavkov, nie paušálu. Ak sa teda podnikateľ stal platcom DPH v priebehu minulého roka, ešte stále za rok 2009 môže využiť paušálne výdavky.
Kde možno použiť 40-percentné paušálne výdavky
|
Bez výdavkov
Vo všeobecnosti sú paušálne výdavky výhodné najmä pre tých, ktorí podnikajú, ale nemajú vysoké skutočné výdavky. Legislatívne ich upravuje § 6 ods. 10 zákona číslo 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Ponúka dve sadzby paušálnych výdavkov, 40 alebo 60 percent. "Môžu sa pritom rozhodnúť až pri vypracovávaní daňového priznania, či si uplatnia preukázateľné daňové výdavky, alebo takzvané paušálne výdavky,“ hovorí Sadloňová.
Výhodné sú teda najmä pre tých, ktorým pri vykonávaní živnosti nevzniká veľa nákladov, nechcú viesť pre nich zložité účtovníctvo, alebo pre začínajúcich podnikateľov, čo im uľahčí zorientovať sa.
40 alebo 60
V zásade si teda môže živnostníci neplatiaci DPH uplatniť paušál vo výške 40 percent z úhrnu príjmov. Vyššiu sadzbu 60 percent môžu využiť živnostníci podľa osobitného predpisu, napríklad kozmetičky či kaderníčky. Ide o profesie určené Prílohou č. 1 živnostenského zákona. Paušálne výdavky potom zahŕňajú všetky výdavky, ktoré v súvislosti so svojou podnikateľskou činnosťou mal. Výnimkou sú len zaplatené poistné a príspevky, ktoré je daňovník povinný platiť. Tie si môže uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.
V paušálnych výdavkoch sú zahrnuté aj odpisy majetku. V roku, keď si podnikateľ uplatní paušálne výdavky, nesmie odpisovanie prerušiť.
Pri ktorých remeslách možno uplatniť až 60-percentné výdavky
|
Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.
Výdavky vo forme paušálnej percentuálnej sumy môže využiť aj vtedy, ak napríklad prenajíma byt. Zákon mu teda dáva možnosť si vybrať, ktoré - či skutočné alebo paušálne výdavky, sú pre neho výhodnejšie, teda vyššie. Podmienkou stále zostáva, že nesmie byť platcom DPH. Tento paušál je 40 percent.
Samotná výška výdavkov je pre podnikateľa dôležitá na určenie daňovej povinnosti. Daňový základ totiž získajú tak, že od príjmov z podnikania odpočítajú paušálne či skutočne vynaložené výdavky, výdavky na zdravotné a sociálne poistenie a nezdaniteľnú časť na daňovníka.
| Prečítajte si aj: |
| Meniť paušál za skutočné výdavky možno každý rok Využitie paušálnych výdavkov vo výške 40 alebo 60 percent znamená pre mnohých podnikateľov zjednodušenie administratívy, ale pre druhých aj ušetrenie na daňovej povinnosti. Podnikateľ sa môže až pri vypĺňaní daňového priznania rozhodnúť, či využije paušál, alebo skutočne vynaložené výdavky. Neplatí pritom, že keď jeden rok použije paušál, musí tak urobiť stále. „Môže to každý rok meniť. Pri prechode z preukázateľných daňových výdavkov na paušál alebo naopak sa však musí upraviť základ dane,“ upozorňuje daňová poradkyňa Jana Sadloňová. |