Posúdenie výdavku:
Výsledkom štúdia na vysokej škole je zvýšenie stupňa vzdelania, ide teda o zvýšenie kvalifikácie zamestnanca. Pri jazykovom kurze treba rozlíčiť druh kurzu. Ak hovoríme o jazykovom kurze pre zamestnanca, ktorý neovláda angličtinu a potrebuje tento jazyk zvládnuť, ide rovnako ako pri štúdiu na vysokej škole o zvýšenie jeho kvalifikácie. Ak však ide o zamestnanca, ktorý anglický jazyk ovláda, ale pre svoju prácu potrebuje rozšírenie slovnej zásoby, pôjde iba o prehĺbenie jeho kvalifikácie.
Podľa § 153 Zákonníka práce sa zamestnávateľ stará nielen o prehlbovanie, ale aj o zvyšovanie kvalifikácie zamestnanca. Výdavky na vzdelávanie zamestnancov môžete uplatniť ako daňové v rozsahu, ak slúžia na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, boli preukázateľne vynaložené daňovníkom a zaúčtované v jeho účtovníctve.
Príklad -- vysoká škola:
Spoločnosť s ručením obmedzeným zamestnáva manažérku pre odbor účtovníctva a daní. Všetky obchodné zmluvy spoločnosti pripravuje obchodný manažér, ktoré následne preštuduje manažérka z daňového a účtovného hľadiska a externý právnik. Obchodných zmlúv pribúda a zvyšujú sa aj poplatky za služby externého právnika. Preto sa spoločnosť rozhodla navrhnúť manažérke externé štúdium na právnickej fakulte na súkromnej vysokej škole. Výdavky na štúdium manažérky pozostávajú z úhrady školného a náhrady mzdy za poskytnuté pracovné voľno (podľa § 140 Zákonníka práce). Spoločnosť uzatvorila s manažérkou dodatok k jej pracovnej zmluve na úhradu nákladov spojených so štúdiom a že jej poskytne náhradné voľno. Oba druhy výdavkov sú pre spoločnosť uznaným daňovým nákladom.
Upozornenie: Zdaniteľným príjmom manažérky je poskytnutá náhrada mzdy, ale aj školné. Výšku školného pripočíta zamestnávateľ k zdaniteľnej mzde manažérky, a to v mesiaci, v ktorom spoločnosť školné uhradila. Zároveň poskytnutá náhrada mzdy, ako aj školné, vchádza do vymeriavacích základov pre výpočet odvodov na zdravotné aj sociálne poistenie.
Príklad -- jazykový kurz A:
Spoločnosť vyrábajúca okenné žalúzie chce expandovať, a preto potrebuje tím po anglicky hovoriacich obchodníkov. Jedného z nich pošle na dvojmesačný intenzívny jazykový kurz do Londýna. Spoločnosť očakáva, že obchodník bude potom schopný dohovoriť sa a predávať okenné žalúzie zahraničným odberateľom.
Riešenie: Všetky výdavky, spojené s týmto kurzom, sú pre spoločnosť uznaným daňovým nákladom. Pre zamestnanca je to zároveň zdaniteľný príjem, ktorý vchádza aj do vymeriavacích základov pre výpočet odvodov na zdravotné aj sociálne poistenie.
Príklad -- jazykový kurz B:
Akcionárom akciovej spoločnosti je spoločnosť so sídlom vo Veľkej Británii. Učtáreň musí mesačne vykazovať reporty v angličtine pre svoju materskú spoločnosť. Často dochádza ku komunikácii s účtovným oddelením materskej spoločnosti a zároveň učtáreň účtuje aj o zahraničných dodávateľských faktúrach, ktoré sú vystavené v anglickom
jazyku. Účtovníčky anglický jazyk ovládajú, ale zamestnávateľ im zabezpečil kurz účtovnej angličtiny.
Riešenie: Výdavky na kurz sú uznaným daňovým nákladom. V tomto prípade ide o prehĺbenie kvalifikácie, pre účtovníčky pôjde o príjem oslobodený od dane z príjmu zo závislej činnosti.
Vypracovala: Ing. Daniela Krištofíková, MBA, daňová poradkyňa, členka SKDP
Tento článok vznikol v spolupráci s ČSOB, ktorá poskytuje podnikateľom dostupnejšie podnikateľské úvery. Ak máte záujem o výhodnejšie a jednoduchšie financovanie vášho podnikania, kliknite TU.