1. Z predaja bytu zaplatíte odvody vtedy, keď aj daň
Povinnosť zaplatiť nedoplatok na zdravotnom poistení vznikne aj vtedy, ak predávate nehnuteľnosť. Avšak nie vždy. Platí to len vtedy, ak z predaja musíte zaplatiť aj daň.
Pokiaľ je od dane z príjmu z predaja nehnuteľnosti osoba oslobodená, z tohto príjmu zdravotné poistenie neplatíte. Oslobodenie od predaja nehnuteľnosti platí vtedy, ak ste daný byt či dom vlastnili viac ako 5 rokov. Takisto daň neplatíte za predaj nehnuteľnosti, ktorú ste nadobudli do vlastníctva pred 1. januárom 2011 a zároveň ste v nej mali trvalý pobyt najmenej 2 roky bezprostredne pred predajom.
Pokiaľ bola osoba povinná zdaniť príjem z predaja nehnuteľnosti v roku 2012, použije zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia ako vymeriavací základ (z ktorého vypočíta 14-percentný odvod), základ dane ako rozdiel medzi príjmami z predaja nehnuteľnosti a výdavkami vynaloženými na jeho dosiahnutie. To znamená, že zdravotná poisťovňa na základe daňového priznania daňovníka za rok 2012 vykoná ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (v termíne najneskôr do konca septembra 2013). Poisťovňa túto sumu vykáže ako nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2012, ktorú bude musieť daňovník zdravotnej poisťovni zaplatiť.
Príklad
Pán Ján kúpil v roku 2011 byt za 72 000 eur. Tento byt pán Ján v roku 2012 predal za 90 000 eur.
Nakoľko nespĺňa podmienky na oslobodenie od dane z príjmu (predaj bytu prebehol pred uplynutím piatich rokov odo dňa nadobudnutia), musel príjem z predaja bytu uviesť v daňovom priznaní za rok 2012 (typ B, VIII. oddiel – ostatné príjmy). Do stĺpca príjmy uviedol sumu, za ktorú byt predal (90 000) a do stĺpca výdavky uviedol súhrn súm vynaložených na dosiahnutie príjmu z predaja bytu, kde uviedol cenu, za ktorú byt kúpil (72 000 eur) + výdavky na opravu bytu (4 000 eur) + výdavky súvisiace s jeho predajom (800 eur). Výdavky teda boli vo výške 76 800 eur (72 000 + 4 000 + 800). Základom dane bola suma 13 200 eur (90 000-76 800). Z tejto sumy pán Ján zaplatil 19-percentnú daň, keďže nejde o aktívny príjem a z tohto príjmu nie je možné uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane.
Následne, v termíne do konca septembra 2013, zdravotná poisťovňa na základe údajov z daňového priznania za rok 2012 vykoná pánovi Jánovi ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, ktorého výsledkom bude nedoplatok zdravotného poistenia vo výške 1 848 eur. (14 % zo základu dane 13 200 eur).
Zdroj: Miroslav Gandžala, účtovná spoločnosť AGRICO, spol. s r.o.
2. Zdravotné zaplatíte aj z vyhratého auta
Odvodovým povinnostiam voči zdravotnej poisťovni podliehajú aj nepeňažné výhry.
Peňažné výhry sú zdaňované zrážkovou daňou a v daňovom priznaní sa neuvádzajú. Avšak nepeňažné výhry treba priznať, zaplatiť z nich daň a aj poistné na zdravotné poistenie.
Príklad
Organizátor súťaže udelil súťažiacemu vecnú výhru – automobil. Súťaž bola organizovaná v novembri 2012 a v tomto období bol vyžrebovaný aj výherca. Prevzatie výhry sa uskutočnilo v decembri 2012. Musí výherca z tejto výhry zaplatiť okrem dane aj zdravotné odvody?
Zdaňovanie cien a výhier vyplýva z príslušných ustanovení zákona o dani z príjmov. Pre daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou sú prijaté ceny a výhry ostatnými príjmami podľa § 8 ZDP len vtedy, ak nejde o príjmy podľa § 5 až § 7 zákona o dani z príjmov (§ 8 ods. 1).
V prípade cien a výhier, ktoré patria medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov, rozlišujeme dva spôsoby ich zdanenia:
– ceny a výhry, z ktorých je zrazená daň podľa § 43, čiže zrážkovou daňou
– ceny a výhry, ktoré sú základom dane (čiastkovým základom dane) podľa § 4 zákona o dani z príjmov
Zrážkovou daňou sa pritom zdaňujú
– peňažná výhra v lotériách a iných podobných hrách a peňažná výhra z reklamných súťaží a žrebovaní okrem výhier oslobodených od dane
– peňažná cena z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže a zo športových súťaží s výnimkou cien oslobodených od dane
V konkrétnom prípade súťažiaci prevzal nepeňažnú výhru – automobil, takže táto výhra nepodlieha dani z príjmov vyberanej zrážkou v zmysle § 43 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Nepeňažná výhra predstavuje teda zdaniteľný príjem.
Pri poskytnutí nepeňažnej výhry alebo ceny je prevádzkovateľ alebo organizátor hry, súťaže alebo žrebovania povinný oznámiť výhercovi hodnotu výhry alebo ceny, ktorou je obstarávacia cena alebo vlastné náklady prevádzkovateľa alebo organizátora hry, súťaže alebo žrebovania, alebo poskytovateľa výhry alebo ceny.
Daňovníkom je súťažiaci – príjemca výhry, ktorý má povinnosť odviesť daň do štátneho rozpočtu v tom zdaňovacom období, v ktorom prevzal výhru, v konkrétnom prípade výhru prevzal v decembri 2012.
Takže daňovú povinnosť vysporiada v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2012. Výherca ani organizátor súťaže nemá žiadnu oznamovaciu povinnosť voči správcovi dane.
Výhra je nepeňažný príjem. Okrem dane podlieha výhra aj poistnému na verejné zdravotné poistenie. Výška poistného je stanovená ako násobok sadzby 14 % z hodnoty výhry.
Vysporiada sa formou ročného zúčtovania zdravotného poistenia, ktoré spracuje poisťovňa na základe podaného daňového priznania, ktoré jej poskytne daňový úrad.
3. Mandátnou zmluvou sa poistnému nevyhnete
V praxi sa často stáva, že uzatváraním iných zmlúv, ako je klasická pracovná zmluva, či dohoda o vykonaní práce, sa zamestnávatelia snažia vyhnúť plateniu odvodov za „zamestnancov“. Avšak ani týmito zmluvami sa plateniu odvodov nedá celkom vyhnúť.
Príkladom je mandátna zmluva. Aj keď jej uzatvorením nejde o vykonávanie závislej činnosti, ale len o príležitostný príjem, je nutné zaplatiť odvody na verejné zdravotné poistenie.
Príklad
Zamestnanec pracuje na čiastočný pracovný úväzok a zároveň má založenú aj živnosť. V roku 2012 však mal uzatvorenú aj mandátnu zmluvu. Musí zdravotné odvody zaplatiť aj z tejto zmluvy?
Ak je mandátna zmluva uzatvorená na výkon funkcie konateľa, tak vyplatená odmena sa posudzuje ako príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov.
Konateľ spoločnosti sa považuje na účely zákona o zdravotnom poistení za zamestnanca. Z pohľadu zákona o sociálnom poistení sa považuje za zamestnanca na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti pri pravidelnom mesačnom príjme a pri nepravidelnom príjme sa za zamestnanca považuje na účely dôchodkového poistenia. Z toho vyplýva, že v takomto prípade mu vzniká povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne.
Pokiaľ ide o mandátnu zmluvu medzi podnikateľskými subjektmi (živnostníkmi), príjem za odplatu je v zmysle § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, ktorý si je povinný zahrnúť živnostník do príjmu z podnikania za rok, kedy príjem získal. Z hľadiska odvodov sa tento príjem posudzuje spolu s príjmom z podnikania, ovplyvňuje základ dane na platenie poistného a výšku hrubého príjmu. Nevzniká povinnosť platiť preddavky v čase úhrady do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne.
V prípade mandátnej zmluvy pri jednorazovom príjme ako príjme z príležitostných činností podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (príjem by nemal mať znaky závislej práce) sa odplata za mandátnu zmluvu zahŕňa do daňového priznania mandatára nad sumu 500 eur, čo je príjem oslobodený od dane. Z odmeny nevzniká povinnosť odvodov do Sociálnej poisťovne. Avšak vzniká povinnosť zaplatiť zdravotné poistenie. Mandatár tak urobí po ročnom zúčtovaní verejného zdravotného poistenia, ktoré vykoná zdravotná poisťovňa na základe daňového priznania.
4. Poistné zo zmluvy o dielo závisí od druhu príjmu
Zmluva o dielo sa v praxi využíva veľmi často pri príležitostných príjmoch. Aj tu však treba presne rozlišovať, o aký príležitostný príjem ide, pretože v závislosti od toho sa bude odvíjať aj vymeriavací základ pre platenie poistného na verejné zdravotné poistenie.
Príklad
Fyzická osoba – nepodnikateľ uzatvoril podľa Občianskeho zákonníka Zmluvu o dielo s jednou akciovou spoločnosťou. Zmluva je na dobu určitú a je vyplácaná nepravidelne. Aké odvodové a daňové povinnosti vyplývajú pre obidve strany? Vzniká prihlasovacia povinnosť do poisťovní pre obe strany?
Pri tomto druhu príjmu nevzniká prihlasovacia povinnosť do poisťovní.
Daňový základ v daňovom priznaní sa bude odvíjať od toho, aký je to druh ostatného príjmu.
V prípade zmluvy o dielo pri jednorazovom príjme ako príjem z príležitostných činností – podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (príjem nemôže mať znaky závislej práce) je možné uplatniť oslobodenú časť od dane vo výške 500 eur. Do daňového priznania uvedie sumu po odpočítaní 500 eur a to do riadku 1 v oddiele VIII. Napríklad, ak bol príjem z príkaznej zmluvy za minulý rok 3 000 eur, do daňového priznania sa uvedie 3 000 - 500 = 2 500 eur.
Ak si neuplatní žiadne výdavky, 2 500 eur bude daňovým základom a tiež vymeriavacím základom pre platenie odvodu na verejné zdravotné poistenie, kde sadzba je 14%. Výška nedoplatku tak bude 2 500 x 14 % = 350 eur.
Ak na základe tejto zmluvy pôjde o príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov ako iný príjem, ktorý sa v daňovom priznaní uvádza do riadku 12 oddielu VIII, uvádza sa celá suma neznížená o oslobodený príjem, teda celých 3 000 eur.
Ak si neuplatní žiadne výdavky, suma 3 000 eur bude daňovým základom a tiež vymeriavacím základom pre platenie odvodu na verejné zdravotné poistenie, kde sadzba je 14 %. Výška nedoplatku tak bude 3 000 x 14 % = 420 eur.
Do Sociálnej poisťovne nevzniká povinnosť platiť odvody.
5. Podiely na zisku (dividendy)
Pod pojmom „dividendy“ sa rozumie podiel na zisku, vyrovnací podiel, alebo podiel na likvidačnom zostatku. Pri platení zdravotných odvodov je rozdiel v tom, kedy dividendy boli vyplatené. Povinnosť platiť zdravotné odvody z vyplatených podielov na zisku bola zavedená od roku 2011. Pozor, z podielov na zisku za roky 2004 – 2010 sa zdravotné poistenie neplatí ani platiť nebude. Ďalšou novinkou je, že od roku 2013 sa zavádzajú aj preddavky na poistné z dividend. Doteraz sa preddavky neplatili, zdravotné odvody z dividend sa celé doplácali až v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia (napríklad za rok 2012 to bude najskôr v septembri 2013, kedy zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie). Preddavok na poistné z dividend bude vypočítavať a odvádzať za poistenca platiteľ dividend.
Dividendy vyplatené v roku 2012
Tieto dividendy (zo zisku za rok 2011 vyplatené v roku 2012) vstupujú až do ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok, v ktorom boli vyplatené. Teda zdravotná poisťovňa vám ich zúčtuje až v septembri 2013. Odvody z týchto príjmov budete platiť ešte podľa starých pravidiel. Vymeriavací základ z dividend vypočítate, ak príjem z dividend znížite o sumu jedného mesačného minimálneho základu, teda o sumu 339,89 eura. Ak by ste mali príjem z dividend nižší, ako je 339,89 eura, tak zdravotný odvod z nej neplatíte. Sadzba odvodu je 10 % z tohto vymeriavacieho základu, pre poistencov so zdravotným postihnutím 5 %. Maximálny vymeriavací základ pre celkové ročné poistné daného poistenca je 27 684 eur – za všetky príjmy spolu (okrem dividend aj napríklad SZČO, zamestnanie atď). Odvody sa zaplatia až na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia v septembri 2013. Vašou povinnosťou však je oznámiť príjem z dividend príslušnej zdravotnej poisťovni, a to do konca mája 2013.
Pozor!
Tieto pravidlá ostávajú zachované aj pre dividendy vyplatené po 1. 1. 2013, ak ide o dividendy vyplatené zo zisku, ktorý bol vytvorený pred 1. 1. 2013.
Odvody na zdravotné poistenie z dividend PLATIA:
– „podielnici“ obchodných spoločností a družstiev, aj keď sú zároveň ich zamestnancami
– členovia štatutárnych orgánov obchodných spoločností a družstiev, aj keď sú zároveň ich zamestnancami
– tichí spoločníci
– zamestnanci obchodných spoločností a družstiev, ktorí nevlastnia podiel spoločnosti alebo družstva a sú im vyplácané dividendy
Odvody na zdravotné poistenie z dividend NEPLATIA:
– spoločníci verejných obchodných spoločností
– komplementári komanditných spoločností
– tichí spoločníci vo verejných obchodných spoločnostiach
- spoločníci s.r.o., ktorí nie sú povinne zdravotne poistení na Slovensku