Prevod obchodného podielu môže byť bezodplatný a odplatný. V prípade bezodplatného prevodu ide o poskytnutie daru.
U nadobúdateľa sa nezdaňuje, nakoľko daň z darovania bola od 1. januára 2004 zrušená. Pri odplatnom prevode, príjem (zisk) sa z prevodu u spoločníka môže stať predmetom dane z príjmov fyzických osôb a dane z príjmov právnických osôb. Zákon o dani z príjmov (ZDP) upravuje zdanenie príjmu z predaja obchodného podielu v závislosti na tom, či obchodný podiel predáva fyzická osoba alebo právnická osoba. U fyzických osôb sa ďalej skúma, z akých prostriedkov bol nadobudnutý obchodný podiel, ktorý je predmetom predaja. Obchodný podiel je možné nadobudnúť z prostriedkov podnikania alebo mimo neho.
Odpisy
Daňový zákon upravuje zdanenie príjmu nepodnikajúcich fyzických osôb z prevodu obchodného podielu medzi ostatnými príjmami fyzickej osoby (§ 8 ods. 1 písm. f ZDP). Ide o príjmy z prevodu účasti (podielu) na s. r. o. Tieto príjmy nepredstavujú samostatný základ dane, ale tvoria čiastkový základ dane.
Pod prevodom účasti v obchodnej spoločnosti sa rozumie prevod obchodného podielu spoločníka na iného spoločníka alebo na inú osobu. Spoločník s. r. o. môže svoj obchodný podiel previesť na iného spoločníka alebo aj na inú osobu, v prípade, ak to spoločenská zmluva pripúšťa.
Za výdavok sa pri týchto príjmoch považuje vklad alebo obstarávacia cena podielu (§ 8 ods. 7 ZDP). Pod vkladom sa rozumie peňažný alebo nepeňažný vklad, ktorým sa fyzická osoba podieľa na založení spoločnosti. Pri nepeňažnom vklade sa vykoná ocenenie v zmysle ustanovenia § 2 písm. c) ZDP.
V zmysle ustanovenia § 25 ods. 1 písm. a) ZDP je vstupnou cenou hmotného a nehmotného majetku obstarávacia cena vrátane nepeňažného vkladu fyzickej osoby do obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak ide o vklad, ktorý sa neúčtuje v obchodnom majetku a pri predaji tohto majetku by sa na dosiahnutý príjem nevzťahovalo oslobodenie od dane podľa ustanovenia § 9 ZDP. V prípade odplatného nadobudnutia je to cena, za ktorú kúpil obchodný podiel od pôvodného spoločníka. Ak je vkladom majetok, ktorý bol na účely tohto zákona (zákon č. 595/2003 Z. z.) odpisovaný, považuje sa za výdavok zostatková cena v zmysle ustanovenia § 25 ods. 3 ZDP.
Zdaňovanie
Pri zdaňovaní príjmov z prevodu účasti na obchodných spoločnostiach, ktoré daňovník nadobudol do 31. decembra 2003 sa bude skúmať lehota, ktorá uplynie od nadobudnutia takýchto podielov do ich prevodu. Ak táto lehota bude presahovať päť rokov, príjem z prevodu bude podľa ustanovenia § 52 ods. 21 ZDP oslobodený od dane tak, ako to vyplývalo z ustanovenia § 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. Znamená to, že príjem z prevodu obchodného podielu bude v týchto prípadoch oslobodený od dane aj po 31. decembri 2003.
Od roku 2004 sa ruší oslobodenie príjmov dosiahnutých z predaja obchodného podielu fyzických osôb, ak ide o obchodné podiely nadobudnuté po 1. 1. 2004.
Dňom prevodu účasti v spoločnosti je deň, v ktorom zmluva o prevode obchodného podielu nadobudla účinnosť, nakoľko týmto dňom dochádza k prevodu vlastníckeho práva k obchodnému podielu z pôvodného spoločníka na nového spoločníka. Zvyčajne je to deň podpisu zmluvy obidvoma účastníkmi. Alebo je to deň, keď písomný návrh zmluvy pôvodného spoločníka je akceptovaný novým spoločníkom, pokiaľ účinnosť zmluvy nebola zmluvne dojednaná inak. Ďalšie informácie o rizikách konateľa pri vedení účtovníctva a platení daní získate v odbornej publikácii Minimalizácia rizík konateľa s. r. o. (Právo a manažment, číslo: 17/2004).