Ako si odpočítať spätne DPH pri registrácii za platiteľa dane
Naša spoločnosť dosiahla od 1. mája 2004 obrat 1,5 milióna Sk podľa § 4 ods. 9 zákona o DPH od 1. mája 2004. Týmto pre nás vyplynula povinnosť registrácie za platiteľa DPH. Daňový úrad nás zaregistroval za platiteľa DPH od 1. decembra 2004. Podľa našich vedomostí si môžeme odpočítať daň z majetku, ktorý sme nadobudli 12 mesiacov dozadu pred registráciou. Do ktorého riadku daňového priznania ju zahrnúť?
-- Osoba, ktorá sa stala platiteľom DPH, môže v súlade s § 55 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (zákon o DPH) odpočítať daň viažucu sa k majetku, ktorý nadobudla pred dňom, kedy sa stala platiteľom DPH. Daň pri majetku nadobudnutom pred registráciou za platiteľa DPH, ktorý je odpisovaným majetkom podľa § 22 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, platiteľ DPH zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom.
Odpočítanie dane z nakúpených zásob si platiteľ DPH uplatní v plnom rozsahu. Zo znenia ustanovenia § 55 ods. 1 zákona o DPH vyplýva, že podmienka "12 mesiacov dozadu" neplatí a platiteľ DPH si môže odpočítať daň viažucu sa k majetku, ktorý nadobudol aj pred viac ako 12 mesiacmi, ako sa stal platiteľom DPH. Podmienkou pre odpočítanie dane u platiteľa DPH z majetku nadobudnutého pred registráciou je, že nadobudnutý majetok použije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ DPH.
Platiteľ DPH môže odpočítať daň v rozsahu a za podmienok podľa § 49 až 51 zákona o DPH. Podmienkou pre vznik práva na odpočítanie dane je vznik daňovej povinnosti pri nakúpenom majetku a zaplatenie dane colnému orgánu pri dovoze tovaru. Právo na odpočítanie dane si platiteľ DPH môže uplatniť, ak má k dispozícii faktúru, resp. daňový doklad od platiteľa dane alebo dovozný doklad potvrdený colným orgánom, v ktorom je uvedený ako príjemca alebo dovozca. Platiteľ DPH si odpočíta daň z majetku nadobudnutého pred registráciou v r. 21 a r. 22 daňového priznania DPH podaného za zdaňovacie obdobie, v ktorom sú splnené podmienky na odpočítanie dane (Živnostník a dane, číslo: 12/2004).
Zdroje a spôsobilosti podniku pri strategickom riadení
Zdroje a spôsobilosti podniku sú užitočné len za podmienky, že znižujú náklady, alebo zvyšujú výnosy v porovnaní so stavom, v ktorom by podnik nevlastnil tieto zdroje. Zdroje a spôsobilosti rôznych podnikov sú užitočné rozličnými spôsobmi. To sa dokonca stáva, keď podniky pôsobia v tom istom odvetví. Aké možnosti má podnik, ktorý prestal vlastniť užitočné zdroje a spôsobilosti?
-- Podnik, ktorý prestal vlastniť užitočné zdroje a spôsobilosti, má na výber dve základné možnosti. Jedna voľba je vyvinúť nové hodnotné zdroje a spôsobilosti. Druhá voľba je pokus aplikovať tradičné sily novými spôsobmi. Napr. poľnohospodárska veľkovýroba významne zredukovala užitočnosť výrobných zručností malého roľníka a farmára pri pestovaní obilia a chove dobytka. Malý farmár v západnej Európe sa popri dotovanej poľnohospodárskej výrobe venuje aj rozvíjaniu agroturistiky, v ktorej sú jeho tradičné schopnosti opäť užitočné. Dovolenka na sedliackom dvore je príťažlivá pre obyvateľov sterilných a pretechnizovaných miest. Na využitie nových príležitostí však museli agrohotelieri vyvinúť dodatočné zdroje a schopnosti, napr. v oblasti ubytovania a stravovania. Ďalšie informácie o strategickom riadení akciovej spoločnosti získate v odbornej publikácii Akciová spoločnosť, jej organizačné a finančné riadenie (Právo a manažment, číslo: 23/2004).
Práca v ČR a nárok na daňový bonus
Manžel robil celý rok 2004 v Českej republike, kde poberal príjem, jeho manželka nepracuje. Môže si manžel pri daňovom priznaní za rok 2004 uplatniť daňový bonus?
-- Áno, pri podaní daňového priznania si môže manžel uplatniť nárok na daňový bonus. Predpokladáme že má trvalý pobyt na území SR, splní podmienku dosiahnutia výšky príjmov zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (37 110 Sk), deti spĺňajú všetky podmienky ako vyživované osoby (§ 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov) a manželka si ich v priebehu roka neuplatňovala. Ak v ČR podnikal, musí dosiahnuť rovnakú výšku príjmov a súčasne aj čiastkový základ dane z tohto druhu príjmov (nemôže vykázať daňovú stratu). Pripomíname, že zamestnanec priloží k daňovému priznaniu aj doklady preukazujúce nárok (napr. rodné listy detí, atď. v zmysle § 37 citovaného zákona), (Mzdové účtovníctvo, číslo: 3/2005).
Predlžovanie pracovného pomeru na dobu určitú
Sme s. r. o. s ôsmimi zamestnancami. So zamestnancom sme uzatvorili pracovnú zmluvu na šesť mesiacov, teda na dobu určitú, po uplynutí tejto doby sme ju predĺžili dohodou o zmene pracovnej zmluvy o ďalšie tri mesiace. Je náš postup správny? Koľkokrát môžeme tento pracovný pomer predĺžiť? Vzťahuje sa na to § 48 ods. 5 písm. f) ZP?
-- Podľa § 48 Zákonníka práce pracovný pomer na určitú dobu možno dohodnúť, predĺžiť alebo opätovne dohodnúť najdlhšie na tri roky. To znamená, že platná právna úprava umožňuje reťazovité pracovné zmluvy uzatvorené na určitú dobu pri dohodnutí, predĺžení, ale aj opätovnom dohodnutí pracovného pomeru na určitú dobu nepresahujúcu tri roky. Pracovný pomer na určitú dobu nad tri roky možno ešte predĺžiť alebo opätovne dohodnúť aj bez dôvodu, a to s presne vymedzenými kategóriami zamestnancov. Túto možnosť majú naďalej zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú najviac 20 zamestnancov. Do celkového počtu zamestnancov na účely pracovného pomeru na určitú dobu sa započítavajú len zamestnanci pracujúci u zamestnávateľa v pracovnom pomere bez ohľadu na to, či ide o pracovný pomer na ustanovený týždenný pracovný čas alebo o pracovný pomer na kratší pracovný čas. Tip: Viac informácií o predlžovaní pracovného pomeru nájdete v kapitole Druhy pracovných pomerov v príručke Mzdová učtáreň (Mzdové účtovníctvo, číslo: 3/2005).
Zmena DPH pri finančnom lízingu
Od januára sa zmenila DPH pri finančnom lízingu ojazdených osobných automobilov.
-- Na účely určenia základu dane sa spočíta predajná cena a suma všetkých splátok dohodnutých v nájomnej zmluve a základ dane sa následne zistí ako rozdiel medzi touto sumou a kúpnou cenou. Takto zistený základ dane sa pomerne rozdelí a zdaňuje podľa jednotlivých splátok za finančný prenájom. Túto osobitnú úpravu nie je možné uplatniť v prípade nájmu ojazdeného automobilu na základe nájomnej zmluvy, ak obchodník pri jeho kúpe do 31. decembra 2004 už daň odpočítal. Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2005 nerieši operatívny prenájom, kde pri ojazdených vozidlách sa vracia trh späť k dvojitému zdaneniu (Živnostník a dane, číslo: 2/2005).