Odvod 1 % dane
Pracujem vo firme v hlavnom pracovnom pomere. Chcela by som vedieť, či ja ako nepodnikateľ môžem poskytnúť 1 % zaplatenej dane a za akých podmienok. Kde sa môžem dozvedieť o zozname inštitúcií, ktorým môže byť 1 % zaplatenej dane poskytnuté?
-- Po zaplatení dane v lehote podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v z. n. p. alebo osobitného predpisu (zákon SNR č. 511/1992 Zb. v z. n. p. o správe daní a poplatkov) je daňovník oprávnený predložiť miestne príslušnému správcovi dane daňovníka alebo jeho platiteľa dane, ktorý mu vykonal ročné zúčtovanie preddavkov vyhlásenie, v ktorom uvedie, že suma zodpovedajúca 1 % zaplatenej dane, ktorá nie je nižšia ako 20 Sk (ďalej len podiel zaplatenej dane), sa má poukázať ním určenej právnickej osobe (ďalej len prijímateľ). Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa daň platí (ďalej len vyhlásenie) obsahuje:
a) presné označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie, a to meno, priezvisko, rodné číslo a adresu bydliska,
b) sumu zodpovedajúcu podielu zaplatenej dane,
c) zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
d) identifikačné údaje prijímateľa, a to jeho obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, identifikačné číslo organizácie.
Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi, ktorým je:
a) občianske združenie,
b) nadácia,
c) neinvestičný fond,
d) nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,
e) účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti,
f) organizácia s medzinárodným prvkom,
g) Slovenský Červený kríž.
Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi, ak predmetom jeho činnosti sú:
a) rozvoj a ochrana duchovných hodnôt,
b) ochrana ľudských práv,
c) ochrana a tvorba životného prostredia,
d) ochrana a podpora zdravia a vzdelávania,
e) podpora športu detí, mládeže a občanov zdravotne postihnutých,
f) poskytovanie sociálnej pomoci,
g) zachovanie prírodných a kultúrnych hodnôt.
Správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi uvedenému vo vyhlásení, ak sú splnené tieto podmienky:
a) daňovník predloží vyhlásenie správcovi dane do 15 dní po uplynutí lehoty na zaplatenie dane podľa osobitného predpisu (zákon SNR č. 511/1992 Zb. v z. n. p. ), ak ide o daňovníka, ktorému platiteľ dane vykonal ročné zúčtovanie preddavkov, daňovník predloží takéto vyhlásenie do konca apríla roku, v ktorom sa vykonáva ročné zúčtovanie preddavkov za predchádzajúce zdaňovacie obdobie,
b) daňovník nemá do lehoty na podanie vyhlásenia podľa písmena a) nedoplatok na dani (§ 1 písm. a)),
c) daňovník, ktorému platiteľ dane vykonal ročné zúčtovanie preddavkov, preukáže potvrdením od platiteľa dane, ktoré je prílohou vyhlásenia, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená,
d) daňovník vo vyhlásení určil ako prijímateľa len jednu právnickú osobu,
e) prijímateľ je uvedený k 31. decembru predchádzajúceho kalendárneho roka v centrálnom registri prijímateľov, vedenom Notárskou komorou SR (ďalej len komora) podľa osobitného predpisu (zákon SNR č. 323/1992 Zb. o notároch a notárskej činnosti),
f) prijímateľ je osobou, ktorej predmetom činnosti sú činnosti uvedené v odseku 4,
g) prijímateľ vznikol najneskôr v priebehu kalendárneho roka, ktorý predchádza roku, v ktorom preukazuje splnenie podmienok podľa písmena k),
h) prijímateľ nemá nedoplatok na dani (§ 1 písm. b)),
i) prijímateľ preukáže, že nemá nedoplatok na poistnom na zdravotné poistenie, na poistnom na nemocenské poistenie, na poistnom na dôchodkové zabezpečenie a na príspevku na poistení v nezamestnanosti podľa osobitného predpisu potvrdením príslušného orgánu, nie starším ako 30 dní,
j) prijímateľ preukáže, že má zriadený účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky, potvrdením banky alebo pobočky zahraničnej banky, nie starším ako 30 dní a oznámi číslo tohto účtu,
k) notár osvedčil prijímateľovi do 15. decembra bežného roka splnenie podmienok podľa písmen f), g), i), a j) bez zbytočného odkladu oznámil komore na účely jeho zápisu do zoznamu prijímateľov na nasledujúci rok identifikačné údaje prijímateľa v rozsahu podľa odseku 2 psím. d), názov banky alebo pobočky zahraničnej banky, v ktorej má zriadený účet a číslo tohto účtu.
Notár osvedčuje prijímateľovi splnenie podmienok
Notár osvedčuje prijímateľovi splnenie podmienok podľa odseku 5 počnúc 1. septembrom bežného roka. Notár, ktorý toto osvedčenie vykonal, je povinný bez zbytočného odkladu oznámiť identifikačné údaje prijímateľa, názov banky alebo pobočky zahraničnej banky, v ktorej má prijímateľ zriadený účet a číslo tohto účtu komore. Komora vedie zoznamy prijímateľov, a to na každý rok osobitne. Zoznam prijímateľov obsahuje obchodné meno alebo názov prijímateľa a jeho sídlo, právnu formu prijímateľa, identifikačné číslo organizácie, číslo účtu a názov banky alebo pobočky zahraničnej banky, v ktorej má prijímateľ tento účet zriadený. Komora každoročné zverejňuje zoznam prijímateľov, a to do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť podiel zaplatenej dane. Správca dane je povinný do 60 dní po splnení podmienok previesť sumu zodpovedajúcu podielu zaplatenej dane na účet prijímateľa. Ak nebolo preukázané splnenie podmienok, nárok na poukázanie sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane podľa zanikne. O týchto skutočnostiach upovedomuje správca dane bez zbytočného odkladu daňovníka. Pri skúmaní podmienok a pri poukazovaní sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane na účet prijímateľa, správca dane nevydáva rozhodnutie podľa osobitného predpisu. Ak sa zruší prijímateľ po osvedčení splnenia podmienok do poukázania podielu zaplatenej dane správcom dane, je povinný bez zbytočného odkladu vrátiť podiel zaplatenej dane správcovi dane. Na nedodržanie tejto povinnosti sa vzťahujú ustanovenia o porušení rozpočtovej disciplíny podľa osobitného predpisu. Podiel zaplatenej dane poukázaný správcom dane prijímateľovi nemožno dodatočne upravovať. Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani, o rozdiel medzi sumou poukázanou prijímateľovi a sumou zodpovedajúcou 1 % z upravenej daňovej povinnosti, sa daňovníkovi zníži preplatok na dani. Ak prijímateľ nepoužije poskytnutý podiel zaplatenej dane na činnosti najneskôr do konca nasledujúceho roka po roku, v ktorom mu bol podiel zaplatenej dane poukázaný, vzťahujú sa na prijímateľa ustanovenia o porušení rozpočtovej disciplíny podľa osobitného predpisu.
Daňové riaditeľstvo
Z údajov správcov dane o poskytnutí podielu zaplatenej dane zostavuje Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky ročný prehľad prijímateľov podľa stavu k 31. decembru predchádzajúceho kalendárneho roka. V ročnom prehľade prijímateľov sa uvádza názov prijímateľa a jeho sídlo a súhrn podielov zaplatenej dane, ktoré boli prijímateľovi poskytnuté. Ročný prehľad prijímateľov za predchádzajúci rok zverejňuje Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky vždy do 31. januára bežného roka. Nove znenie ustanovenia upravuje spôsob, akým sa má poukázať 1 % (minimálne 20 Sk) zo zaplatenej dane daňovníkom (fyzickou osobou) v prospech prijímateľa (právnickej osoby) a stanovuje, za akých podmienok sa tak môže uskutočniť.
Uvedené možno realizovať na základe vyhlásenia, ktoré:
* daňovník predloží svojmu miestne príslušnému správcovi dane do 15 dní po uplynutí lehoty na zaplatenie dane, alebo
* ak daňovníkovi bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov platiteľom dane, tak vyhlásenie predloží správcovi dane platiteľa do konca apríla. V tomto prípade prílohou tohto vyhlásenia je aj potvrdenie od platiteľa dane o tom, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola aj zrazená, to znamená, že do termínu podania vyhlásenia bol zrazený aj prípadný nedoplatok na dani vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov. Daňovník môže vo vyhlásení ako prijímateľa určiť len jednu právnickú osobu, obdobne tak aj daňovník paušálnej dane, ktorý zároveň podáva aj iný druh daňového priznania, alebo požiadal platiteľa dane vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov, môže určiť len jedného prijímateľa v obidvoch vyhláseniach podaných svojmu miestne príslušnému správcovi dane, resp. aj miestne príslušnému správcovi dane platiteľa. Daňovník nesmie mať do lehoty na podanie vyhlásenia nedoplatok na daní.
Prijímateľ, ktorému bude možné podiel zaplatenej dane poukázať, bude uvedený v zozname prijímateľov, ktorý každoročne bude na tento účel zverejňovať Komora notárov, pričom musí ísť o prijímateľa, ktorý:
* je uvedený v odseku 3, ktorého predmetom sú činnosti uvedené v odseku 4,
* vznikol najneskôr v priebehu kalendárneho roka, ktorý predchádza roku, v ktorom preukazuje splnenie podmienok,
* preukáže, že nemá nedoplatok na poistnom na zdravotné poistenie, na poistnom na nemocenské poistenie, na poistnom na dôchodkové zabezpečenie a na príspevku na poistení v nezamestnanosti,
* preukáže, že má zriadený účet v banke a oznámi číslo tohto účtu. Po splnení zákonom stanovených podmienok (§ 48 ods. 5) je správca dane povinný do 60 dní previesť zodpovedajúcu sumu na účet prijímateľa. ak však splnenie podmienok podľa odseku 5 nebolo preukázané, nárok na poukázanie zodpovedajúcej sumy zaniká, o čom musí správca dane daňovníka bez zbytočného odkladu upovedomiť.
Suma poukázaná prijímateľovi nebude upravovať, ak daňovník podá dodatočné priznanie na inú daňovú povinnosť alebo správca dane určí inú daňovú povinnosť. V prípade, ak sa zistí, že daňová povinnosť, z ktorej bolo vypočítané 1 % dane, je nižšia, správca dane zníži daňovníkovi o sumu, ktorá predstavuje rozdiel medzi sumou poukázanou prijímateľovi a sumou vypočítanou z nižšej daňovej povinnosti, preplatok na dani. Platí, že prijímateľ je povinný poskytnutú sumu použiť na činnosti podľa odseku 4, a to najneskôr do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom mu bola táto suma poukázaná. V opačnom prípade sa na neho vzťahujú ustanovenia o porušení rozpočtovej disciplíny podľa zákona o rozpočtových pravidlách. Po uplynutí zdaňovacieho obdobia, najneskôr do 31. januára. Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky zverejní prehľady, v ktorých uvedie prijímateľov, ktorým bol podiel zaplatenej dane poukázaný a výšku poukázanej sumy.