Správca dane môže daňovníka, ktorý nezaplatil daň z nehnuteľnosti, vyzvať na zaplatenie dane v náhradnej lehote, ktorá nesmie byť kratšia ako pätnásť dní. Musí ho však informovať o následkoch v prípade, ak nezaplatí daň. Daňovník môže proti výzve podať námietku, avšak podanie námietky nemá odkladný účinok.
Deň platby
Za deň platby sa považuje
-- pri bezhotovostných prevodoch z účtu v banke deň, keď sa odpíše z účtu daňovníka. Ak daňovník dá príkaz na úhradu daňovej povinnosti a banka príkaz neuskutoční v deň uvedený na príkaze z iných dôvodov, ako je nedostatok finančných prostriedkov na účte daňovníka, ručí daňovníkovi banka,
-- pri platbách v hotovosti deň, keď banka, pošta lebo iná oprávnená osoba hotovosť prijala alebo prevzala.
Prijatá platba na daň sa použije na úhradu v tomto poradí:
-- peňažné plnenie uložené rozhodnutím, exekučné náklady a hotové výdavky,
-- bežné platby dane vrátane splátok na daň z nehnuteľností,
-- vyrubený rozdiel dane,
-- najstaršie daňové nedoplatky,
-- úrok,
-- pokuta,
-- sankčný úrok.
Platenie dane
Daň z nehnuteľností sa platí v slovenských korunách tomu správcovi dane, na území ktorého sa nehnuteľnosť daňovníka nachádza. Spôsob platenia dane je upravený v zákone č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov, podľa ktorého daň z nehnuteľností možno platiť
-- bezhotovostným prevodom z účtu vedeného v banke na príslušný účet správcu dane, alebo
-- v hotovosti
-- poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane,
-- zamestnancovi správcu dane pri výkone daňovej exekúcie, ak ide o platby, ktoré má vymôcť daňová exekúcia, ak nie je v daňovom exekučnom príkaze určené inak,
-- zamestnancovi správcu dane, ktorý je správcom dane poverený prijímať platby na daň pri platbách v hotovosti do 10-tisíc Sk. Na prijatú platbu je správca dane povinný vydať potvrdenie.
Napriek zákonom upraveného spôsobu platenia všetkých daní, sa pri dani z nehnuteľností mnohokrát stáva, že daň z nehnuteľností, ktorú má daňovník zaplatiť, sa uskutoční napríklad započítaním daňových pohľadávok, prípadne naturálnym plnením. Plnenie daňovej povinností nepeňažným plnením napríklad formou poskytovania prác, služieb alebo iných výkonov nie je možné a je v rozpore s právnymi predpismi. V peňažnej forme sa táto daň platí aj v prípade nedostatku finančných prostriedkov na jej zaplatenie, ale aj v niektorých prípadoch, keď obec dlhuje daňovníkovi -- podnikateľovi určitú sumu za práce alebo služby vykonané pre obec týmto podnikateľom. Dlh obce, ktorý má obec voči daňovníkovi, sa nemôže kompenzovať s daňou z nehnuteľností, ktorú má daňovník uhradiť obci. Tieto dve pohľadávky sú samostatné, ktoré sa nemôžu vyrovnávať dohodnutou kompenzáciou.
Platenie dane po termíne určenom zákonom
Neskôr ako do 31. mája 2006 možno ročnú daň z nehnuteľností zaplatiť iba
-- v rámci jednotlivých splátok dane vtedy, ak správca dane všeobecne záväzným nariadením obce určil na rok 2006 splátky dane, pričom splatnosť prvej splátky dane bol povinný určiť do 31. mája 2006 alebo
-- ak daňovník požiada správcu dane o odklad platenia dane podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov.
Odklad platenia
Ak má daňovník málo financií, ale aj iné dôvody na nezaplatenie dane v zákonnej lehote, môže mu správca dane povoliť odklad platenia dane alebo povoliť zaplatiť daň v splátkach. Na žiadosť daňovníka môže správca dane povoliť odklad platenia dane z nehnuteľností alebo platenie dane v splátkach vtedy, ak by bolo neodkladné zaplatenie dane spojené s vážnou ujmou daňovníka. Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach obec povolí iba vtedy, ak sa daňový nedoplatok zabezpečí zriadením záložného práva k predmetu záložného práva vo vlastníctve daňového dlžníka alebo niektorým zo spôsobov zabezpečenia záväzkov podľa ustanovení § 544 až § 558 Občianskeho zákonníka. Ak počas povoleného odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach dodrží daňovník určené podmienky, sankčný úrok správca dane nevyrubí.
Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach sa povoľuje najviac na dvanásť mesiacov odo dňa splatnosti dane. Počas odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach zaplatí daňovník úrok z odloženej sumy vo výške trojnásobku základnej úrokovej sadzby Národnej banky Slovenska platnej v deň, keď bol povolený odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach. Úrok z odloženej sumy správca dane vyrubí za celú dobu povoleného odkladu platenia dane. Avšak, ak daňovník zaplatí odloženú sumu dane alebo daň v splátkach uloženú rozhodnutím správcu dane v lehote kratšej ako je uložená rozhodnutím, úrok z odloženej sumy sa vyrubí do dňa zaplatenia odloženej sumy dane alebo do dňa zaplatenia dane v splátkach. Úrok z odloženej sumy dane je splatný do ôsmich dní odo dňa doručenia rozhodnutia.
Daňový nedoplatok
Daňovník, ktorý nezaplatí daň, je daňovým dlžníkom, u ktorého správca dane eviduje daňový nedoplatok. Daňovým nedoplatkom je dlžná suma dane po lehote splatnosti dane. Právo vybrať a vymáhať daňový nedoplatok je premlčané po šiestich rokoch po skončení roka, v ktorom nedoplatok na dani vznikol. Ak správca dane urobí úkon na vymáhanie daňového nedoplatku, premlčacia lehota začína plynúť znova po skončení roka, v ktorom bol daňovník o tomto úkone upovedomený. Nedoplatok na dani môže správca dane vyberať alebo vymáhať najneskôr do 20 rokov po skončení roka, v ktorom daňový nedoplatok vznikol.
Daň sa nedá odpustiť
Správca dane, ale ani iný orgán, nemôžu podľa zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, ale ani podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkoch daň z nehnuteľností odpustiť a to ani vtedy, ak daňovník považuje uplatňovanie ustanovení citovaných zákonov za tvrdosť zákona.
Obec môže odpustiť len sankciu alebo povoliť úľavu zo sankcie
Podľa § 103 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov obec môže pri daniach, ktoré spravuje, na žiadosť daňovníka alebo dediča odpustiť iba sankciu alebo povoliť úľavu zo sankcie z dôvodov uvedených v § 103 ods. 1 písm. a) až d) citovaného zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov.
Ide o prípady, keď na žiadosť
-- daňovníka môže odpustiť sankciu, ak by jej vymáhaním bola vážne ohrozená výživa fyzickej osoby alebo osôb, ktoré sú odkázané na jej výživu, avšak splnenie tejto podmienky, ako aj zaplatenie dane okrem sankcie je daňovník povinný správcovi dane preukázať,
-- dediča môže odpustiť sankciu, ak daňovník zomrie, dedičské konanie bolo ukončené a jeho majetok nepostačuje na zaplatenie sankcie. Splnenie tejto podmienky, ako aj zaplatenie dane okrem sankcie je dedič povinný správcovi dane preukázať,
-- daňovníka môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu, ak by jej vymáhanie viedlo k hospodárskemu zániku právnickej osoby alebo fyzickej osoby -- podnikateľa a výnos z jeho likvidácie by bol pravdepodobne nižší ako vyrubená sankcia. Splnenie tejto podmienky, ako aj zaplatenie dane okrem sankcie je daňovník povinný správcovi dane preukázať,
-- daňovníka, ak zaplatil daň okrem sankcie, môže povoliť úľavu zo sankcie alebo odpustiť sankciu, ktorá bola daňovníkovi uložená alebo vyrubená z dôvodu, že daňovník nesprávne vykázal daňovú povinnosť len z dôvodu nesprávnej aplikácie právneho predpisu.
Sankcie
Podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov sa daňou rozumie samotná daň, upravená osobitnými daňovými zákonmi, ale aj sankcie (sankčný úrok a úrok, ako aj pokuty a poplatky, ktoré spravuje správca dane). Ide o sankcie uložené daňovníkovi podľa § 35 a § 35b zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov, za
-- nedodržanie lehoty na podanie daňového priznania,
-- neoznámenie vzniku a zániku daňovej povinnosti,
-- nesplnenie povinnosti nepeňažnej povahy,
-- nezaplatenie dane v lehote určenej zákonom a iné.
Tieto sankcie sa ukladajú rozhodnutím. Vzor rozhodnutí na vyrubenie sankcií nie je vydaný, ale náležitosti rozhodnutia upravuje § 30 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov.