Vyberanie miestnych daní sa od roku 2005 upravilo zákonom č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. O zavedení konkrétnej miestnej dane rozhodli príslušné obce a mestá a podľa ich rozhodnutí sa na územiach jednotlivých obcí všetky miestne dane nevyberajú. Samosprávne orgány rozhodovali aj o výške sadzieb dane. Tá je v rámci republiky rozdielna a v niektorých regiónoch v porovnaní s predchádzajúci rokmi aj značne vysoká. Pri zavedení dane z motorových vozidiel rozhodovali vyššie územné celky.
Podmienky vyberania dane
Ak sa obec alebo vyšší územný celok rozhodli zaviesť niektorú z miestnych daní, mali ich zavedenie určiť vo všeobecne záväznom nariadení. Nariadením sa zaviedli iba tie miestne dane, o ktorých podľa miestnych podmienok rozhodla samospráva. V nariadení sa mali upraviť konkrétne podmienky vyberania dane, určiť nielen sadzby dane, ale aj podmienky oslobodenia alebo zníženia od dane, a to s účinnosťou od 1. januára 2005.
Druhy miestnych daní ukladaných obcami
Obec môže ukladať:
-- daň z nehnuteľností
Daň platí tá osoba, ktorá je daňovníkom, pri určení ktorého je rozhodujúci predovšetkým vlastnícky vzťah k nehnuteľností podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, ktorý sa preukazuje listom vlastníctva. Pri pozemkoch je okrem vlastníckeho vzťahu rozhodujúci aj dlhodobý nájomný vzťah, trvajúci najmenej päť rokov, ktorý sa tiež preukazuje listom vlastníctva.
Dohody o priznávaní a platení dane z nehnuteľností za osobu, ktorá je podľa zákona č. 582/2004 Z. z. daňovníkom, nie sú pre daňové konanie právne účinne. Ak niekto zaplatí daň za osobu, ktorá je podľa zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku daňovníkom, obec je povinná prijať každú platbu na daň, i keď nie je vykonaná daňovníkom a zaobchádza s takou platbou rovnakým spôsobom, akoby ju zaplatil daňovník. Avšak, ak táto osoba po čase zistí, že daň platiť nemala, vrátenie platby tomu, kto ju za daňovníka zaplatil, nie je prípustné.
***
Na zdanenie sa priznávajú a daň sa platí iba za tie nehnuteľnosti, ktoré sú predmetom dane z pozemkov, predmetom dane zo stavieb a predmetom dane z bytov. Nehnuteľností sa zdaňujú ročnými sadzbami dane určenými zákonom č. 582/2004 Z. z. vtedy, ak správca dane neupravoval sadzby vo všeobecne záväznom nariadení obce. Ak sadzby dane upravil, nehnuteľnosti sa zdaňujú tými sadzbami dane, ktoré správca dane určil v nariadení. Navýšenie sadzieb dane určených zákonom, nie je pre správcu dane zákonom ohraničené. Sadzby dane z nehnuteľností mohol správca dane určiť len k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. V priebehu roka ich nemôže meniť. Oslobodenie alebo zníženie dane je na rozhodnutí správcu dane, ktorý vo všeobecne záväznom nariadení obce mohol od dane oslobodiť iba tie pozemky, stavby, byty a osoby, ktoré sú určené v § 17 ods. 2 a 3 zákona č. 582/2004 Z. z.
***
Na rok 2005 sa daňové priznanie k dani z nehnuteľností podáva do 28. februára 2005 a v ďalších zdaňovacích obdobiach do 31. januára, ak nastali skutočnosti, ktoré sú v ďalšom zdaňovacom období rozhodujúce pri vyrubení dane. Správca dane nemôže lehotu na predloženie daňového priznania skrátiť, ale ani predĺžiť.
Daň z nehnuteľnosti sa vyrubuje každý rok do 15. marca zdaňovacieho obdobia s výnimkou roka 2005, keď daň z nehnuteľnosti môže obec vyrubiť najneskôr do 30. septembra 2005. Takto vyrubená daň je splatná do 15 dní odo dňa doručenia platobného výmeru.
Inak je vyrubená daň splatná naraz do 31. marca bežného zdaňovacieho obdobia, ak správca dane vo všeobecne záväznom nariadení obce podľa miestnych podmienok s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia neurčil platenie dane z nehnuteľnosti v splátkach. Ak platenie dane bolo určené v splátkach, správca dane bol povinný určiť prvú splátku dane do 31. marca bežného zdaňovacieho obdobia.
-- daň za psa
Tejto dani podlieha pes, ktorý dovŕšil šesť mesiacov a chová ho fyzická osoba alebo právnická osoba. Za daňovníka tejto dane je určený nielen vlastník psa, ale daň platí aj držiteľ psa, ak sa nedá preukázať, kto psa vlastní. Daň sa platí tej obci, na území ktorej je pes chovaný. Sadzbu dane za psa, spôsoby preukazovania vzniku a zániku daňovej povinnosti, podrobnosti a náležitosti oznamovacej povinnosti, prípadné oslobodenie od dane a spôsob vyberania dane obec určí vo všeobecne záväznom nariadení obce.
-- daň za užívanie verejného priestranstva
Túto daň môže obec vyberať len za osobitné užívanie verejného priestranstva a dočasné parkovanie motorového vozidla na vyhradenom priestore verejného priestranstva. Osobitným užívaním verejného priestranstva sa na účely zákona č. 582/2004 Z. z. rozumie umiestnenie zariadenia slúžiaceho na poskytovanie služieb, umiestnenie stavebného zariadenia, predajného zariadenia, zariadenia cirkusu, zariadenia lunaparku a iných atrakcií, umiestnenie skládky, trvalé parkovanie vozidla mimo stráženého parkoviská a podobne. Túto daň platí tá fyzická alebo právnická osoba, ktorá verejné priestranstvo užíva. Sadzbu dane, miesta, ktoré sú verejnými priestranstvami, osobitné spôsoby ich užívania, náležitosti oznamovacej povinnosti, spôsoby vyberania dane, prípadné oslobodenia a ďalšie podrobnosti obec určí všeobecne záväzným nariadením obce.
-- daň za ubytovanie
Touto daňou sa zdaňuje odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osoby vo všetkých tých zariadeniach, ktoré poskytujú služby prechodného ubytovania. Osoby poskytujúce služby prechodného ubytovania musia spĺňať podmienky spôsobilosti viazanej živnosti, ktoré upravuje živnostenský zákon v prílohe č. 2. Daňovníkom je tá fyzická osoba, ktorá sa v zariadení odplatne prechodne ubytuje, avšak platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia, ktorý odplatné prechodné ubytovanie poskytuje. Sadzbu dane, rozsah a spôsob vedenia preukaznej evidencie, spôsob vyberania dane, lehoty a spôsoby jej odvodu obci, oslobodenia od dane a iné náležitosti k tejto dani obec určí vo všeobecne záväznom nariadení obce.
-- daň za predajné automaty
Daň sa platí za prístroje a automaty, ktoré vydávajú tovar za odplatu, po vložení určeného množstva mincí, bankoviek alebo po zaplatení bankovou kartou, pričom nerozhoduje forma úhrady za predaný tovar. Daňovníkom tejto dane je tá osoba, ktorá predajné automaty prevádzkuje bez ohľadu, či k týmto automatom má vlastnícky alebo nájomný vzťah. Sadzbu dane, spôsob identifikácie predajných automatov, spôsob vyberania dane a iné podrobnosti a náležitosti k tejto dani obec určí vo všeobecne záväznom nariadení obce.
-- daň za nevýherné hracie prístroje
Táto daň sa platí za tie hracie prístroje, ktoré sa spúšťajú alebo prevádzkujú za odplatu, ale nevydávajú peňažnú výhru a sú prevádzkované v priestoroch prístupných verejnosti. Nevýhernými hracími prístrojmi sú elektronické prístroje na počítačové hry, mechanické prístroje, elektronické prístroje, automaty a iné zariadenia na zábavné hry. Tieto prístroje nesmú vydávať peňažnú výhru a spúšťajú sa až po zaplatení požadovanej sumy. Základom dane je počet nevýherných hracích prístrojov, za ktoré platí daň tá fyzická alebo právnická osoba, ktorá nevýherné hracie prístroje prevádzkuje. Sadzbu dane, spôsob vyberanie dane, rozsah a spôsob vedenia preukaznej evidencie, spôsob identifikácie nevýherných hracích prístrojov, podmienky oslobodenia a iné podrobnosti obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením obce.
-- daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta
Predmetom tejto dane je vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta. Daňovníkom je fyzická alebo právnická osoba, ktorá je držiteľom motorového vozidla. Platiteľom dane je vodič motorového vozidla, ktoré vojde a zdržuje sa v historickej časti mesta. Aj u tejto dani podrobnosti k jej uplatňovaniu najmä vymedzenie historickej časti, sadzbu dane, spôsob vyberanie dane a iné podrobnosti obec určí vo všeobecne záväznom nariadení obce.
-- daň za jadrové zariadenie
Táto daň sa platí za umiestnenie jadrového zariadenia, v ktorom prebieha štiepna reakcia a vyrába sa elektrická energia aj vtedy, keď sa takéto zariadenie umiestni len na časť roka. Základom dane je celá výmera v m2 toho katastrálneho územia, ktoré sa nachádza v oblasti ohrozenia jadrovým zariadením. Daň platí prevádzkovateľ jadrového zariadenia. Daňová povinnosť vzniká dňom začatia skúšobnej prevádzky jadrového zariadenia a zaniká dňom vyvezenia jadrového paliva z posledného reaktora jadrového zariadenia. Sadzbu dane, začlenenie obce do pásma, ktoré je rozhodujúce pre určenie sadzby dane, podrobnosti a náležitosti oznamovacej povinnosti, ako aj prípadné oslobodenie od dane obec určí všeobecne záväzným nariadením obce.
-- Miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady je obec povinná ukladať. Tento poplatok sa platí za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, ktoré vznikajú na území obce. Poplatok platí poplatník, ktorým je každá fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá takýto odpad produkuje na území obce. Poplatok sa vyberá len jedenkrát od toho istého poplatníka. Ak má fyzická osoba v obci súčasne trvalý pobyt a prechodný pobyt, poplatok platí iba z dôvodu trvalého pobytu. Poplatok vyrubí obec platobným výmerom a určí spôsob vyberania poplatku. Sadzbu poplatku, dĺžku obdobia, na ktoré sa určuje poplatok, vznik a zánik povinnosti platenia poplatku, ohlasovaciu povinnosť, splatnosť poplatku, miesto na zaplatenie poplatku, lehotu na uplatnenie zníženia alebo odpustenia poplatku a ďalšie náležitosti vyberania poplatku obec určí všeobecne záväzným nariadením obce.
Vyšší územný celok môže ukladať
-- daň z motorových vozidiel.
Vyšší územný celok môže na svojom území všeobecne záväzným nariadením zaviesť daň z motorových vozidiel. Ak ju zaviedol, daňou z motorových vozidiel sa zdaňuje motorové vozidlo a prípojné vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo. Predmetom dane sú aj tie motorové vozidlá, ktoré majú pridelené osobitné evidenčné čísla (napríklad Slovenský červený kríž), alebo zvláštne evidenčné číslo (napríklad novovyrobené vozidlá).
Zdaňuje sa aj také vozidlo, ktoré je dovezené do Slovenskej republiky a držiteľ vozidla nemá trvalý pobyt na území našej republiky. Tieto vozidlá sa zdaňujú vtedy, ak sú používané na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním. Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je ako držiteľ vozidla zapísaná v dokladoch vozidla alebo užíva vozidlo, v ktorého dokladoch je zapísaná ako držiteľ. Zo zákona je od dane oslobodené vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaný vyšší územný celok a vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov. Poskytnúť ďalšie oslobodenia od dane môže len vyšší územný celok, ak oslobodenie od dane upraví vo všeobecne záväznom nariadení.
Sadzby dane z motorových vozidiel zákon neurčil. Ak daň z motorových vozidiel vyšší územný celok na svojom území všeobecne záväzným nariadením zaviedol, určil v ňom aj sadzby dane. Daňové priznanie k tejto dani sa podáva do 15 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti. Daň sa platí vopred bez vyrubenia do 31. januára zdaňovacieho obdobia alebo v štyroch rovnakých splátkach, ak celková daň je vyššia ako 50 tis. Sk. Správu tejto dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa miesta evidencie vozidla.
Daňové konanie a sankcie
V konaní vo veciach miestnych daní a poplatku sa postupuje podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov. Porušenie povinností uložených zákonom sa sankcionuje. Správca dane je povinný uložiť pokutu za neoznámenie vzniku a zániku daňovej povinnosti, za predloženie daňového priznania po lehote, určenej zákonom a za nesplnenie povinnosti nepeňažnej povahy. Za nezaplatenie dane v lehote a vo výške určenej zákonom o miestnych daniach správca dane vyrubí sankčný úrok. Sankcie sa ukladajú podľa zákona o správe daní.