Príjem z USA
V januári 2006 som z dôvodu neprítomnosti na území SR požiadala daňový úrad o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania. Mám predĺženú lehotu do 2. októbra. Celý minulý rok som sa zdržiavala v USA. Na daňovom úrade ma informovali, že keď som robila daňové priznanie v USA, tak doklady o zdanení len priložím k nášmu tlačivu daňového priznania a to bude postačujúce. Teraz som však dostala informáciu, že keďže je u nás 19-percentná daň a v USA nižšia, údajne budem musieť tento rozdiel doplatiť. Nerozumiem prečo, keď som v SR celý rok nebola prítomná a nemala som tu žiaden príjem. Podľa výpočtov mi vychádza dosť vysoký doplatok. Je to možné?
-- Keďže ste v roku 2005 mali na našom území hlásený trvalý pobyt, bez ohľadu na to, koľko dní ste sa zdržiavali na území USA, ste podľa nášho daňového zákona (zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov) naším daňovým rezidentom. To znamená, že ste osobou s tzv. neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorá má povinnosť platiť u nás daň z príjmov celosvetových, t. j. zo zdrojov na území SR aj zo zdrojov v zahraničí. Všeobecne platí, že ak sa daň zaplatila v druhom štáte, tak ak existuje medzinárodná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, tak sa dvojité zdanenie rieši v jej zmysle.
Aplikuje sa buď:
-- metóda zápočtu dane zaplatenej v druhom štáte (keď sa môže naozaj stať, že sa daň musí u nás doplatiť, ak v druhom štáte bola nižšia) alebo
-- metóda vyňatia zo zdanenia, keď sa u nás zdania len príjmy ďalšie príslušným prepočtom (ktoré vyňaté nie sú) -- táto metóda je výhodnejšia v prípade, ak daňovník iné príjmy nemal.
To bol len zjednodušený pohľad.
Pokiaľ ide o príjmy z USA, platí zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá je registrovaná v Zbierke zákonov SR pod číslom 74/1994 Z. z.
V zmysle čl. 4 zmluvy ste z dôvodu svojho bydliska naším daňovým rezidentom.
Keďže nie je jasné, o aký druh príjmov v USA išlo, odporúčame pozrieť do tejto zmluvy -- napr. podľa čl. 21 aj z dôvodu zistenia, či nešlo o príjem, ktorý je v jej zmysle od dane oslobodený (potom bude oslobodený aj u nás).
Keďže ste mali príjmy zdanené v USA, zrejme nešlo o takéto príjmy. Potom sa pri zamedzení dvojitého zdanenia musí aplikovať metóda zápočtu dane zaplatenej v USA (čl. 24 ods. 2 zmluvy). Postup výpočtu potom vyplynie z tabuľky nášho daňového priznania. Pripomíname, že za rok 2005 máte nárok na odpočet nezdaniteľnej sumy základu dane na daňovníka vo výške 87 936 Sk, bez ohľadu na to, že ste sa na našom území nevyskytovali, ako aj na ďalšie nároky, ako ostatní naši daňoví rezidenti (príp. odpočet na manžela, do 12 000 Sk z dôvodu platenia príspevkov na účelové sporenie, doplnkové dôchodkové sporenie alebo životné poistenie, na daňový bonus, atď.).
Ak daň zaplatená v USA bola nižšia, ako naša vypočítaná daňová povinnosť, skutočne vám vznikne nedoplatok na dani, ktorý budete musieť uhradiť. Ak by to bolo naopak (daň u nás vyššia ako daň zaplatená v USA), nemôžete očakávať vrátenie dane, pretože táto plynula do rozpočtu iného štátu.
Dagmar Piršelová, odborníčka na dane
StoryEditor