Fyzická osoba -- SZČO začína podnikať a chce vložiť do podnikania osobný automobil, ktorý bol obstaraný v roku 2002 za 420 000 Sk. Akým spôsobom mám správne oceniť majetok pri vklade do firmy, a ako ho začať odpisovať?
-- V zmysle § 29 Zákona č. 366/1999 o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku je:
a) obstarávacia cena, ak sa majetok obstaral odplatne. Obstarávacou cenou sa ocení aj majetok pri preradení z osobného užívania do podnikania upravenou o sumu odpisov vypočítanú podľa § 31 ZDP. Obstarávacou cenou sa ocení aj nepeňažný vklad fyzickej osoby do základného imania obchodnej spoločnosti alebo do základného imania alebo do základného imania družstva, ak doba medzi nadobudnutím a vkladom (predajom) nie je dlhšia ako
1. jeden rok pri hnuteľných veciach, na ktoré sa nevzťahuje oslobodenie podľa § 4 ods. 1 písm. c) ZDP,
2. dva roky pri nehnuteľných veciach, na ktoré sa nevzťahuje oslobodenie podľa § 4 ods. 1 písm. a) ZDP,
3. päť rokov pri nehnuteľných veciach, na ktoré sa nevzťahuje oslobodenie podľa § 4 ods. 1 písm. b) ZDP,
b) suma vo výške vlastných nákladov, ak sa majetok vytvorí vlastnou činnosťou,
c) reprodukčná obstarávacia cena, zistená podľa osobitných predpisov (vyhláška Ministerstva financií SR č. 465/1991 Zb. o cenách stavieb, pozemkov trvalých porastov, úhradách za zriadenie práva osobného užívania pozemkov a náhradách za dočasné užívanie pozemkov v z. n. p.), alebo ak nemožno takto cenu zistiť, stanovená súdnym znalcom. Reprodukčnou obstarávacou cenou na účely tohto zákona je aj hodnota nepeňažného vkladu do základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva zapísaná do obchodného registra. Pri nehnuteľných kultúrnych pamiatkach sa reprodukčná obstarávacia cena stanoví ako cena stavby zistená podľa osobitného predpisu bez prihliadnutia na kategóriu kultúrnej pamiatky, na jej historickú hodnotu a na cenu umeleckých a umelecko-remeselníckych prác, ktoré sú jej súčasťou,
d) cena zistená na účely dane z dedičstva alebo dane z darovania pri nadobudnutí majetku dedením alebo darovaním. Touto cenou sa ocení aj nepeňažný vklad fyzickej osoby do základného imania obchodnej spoločnosti alebo do základného imania družstva rovnako ako v odseku 1 písm. a) v prvom až treťom bode,
e) suma vo výške pohľadávky, ktorá je zabezpečená prevodom vlastníckeho práva k hmotnému hnuteľnému majetku, ktorý prechádza do vlastníctva veriteľa. Súčasťou vstupnej ceny podľa písmena a) až c) je aj technické zhodnotenie vykonané v prvom roku odpisovania. Za zostatkovú cenu sa na účely tohto zákona považuje rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľného príjmu (§ 24 ods. 2 písm. a) ZDP). Technické zhodnotenie okrem technického zhodnotenia odpisovaného samostatne nájomcom a technického zhodnotenia plne odpísaného majetku na účely výpočtu ročnej výšky odpisu podľa § 31 a 32 ZDP a priradenia ročnej odpisovej sadzby alebo ročného koeficientu zvyšuje vstupnú cenu s výnimkou uvedenou v odseku 1 (ďalej len zvýšená vstupná cena) a zároveň zostatkovú cenu (ďalej len zvýšená zostatková cena) príslušného majetku. Súčasťou vstupnej ceny je aj daň z pridanej hodnoty a to, ak ide o:
a) daňovníkov, ktorí nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty,
b) platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí nemajú nárok na odpočet dane z pridanej hodnoty, a platiteľov dane z pridanej hodnoty, ktorí uplatňujú nárok na odpočet dane z pridanej hodnoty koeficientom podľa osobitného predpisu (zákon NR SR č. 289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.). Súčasťou vstupnej ceny nie je daň z darovania, daň z dedičstva, daň z prevodu a prechodu nehnuteľností. Pri zvýšení alebo znížení vstupnej ceny, ku ktorému dochádza pri už odpisovanom hmotnom majetku z iného dôvodu, ako je jeho technické zhodnotenie (ďalej len upravená vstupná cena), sa odpis stanoví z upravenej vstupnej (zostatkovej) ceny pri zachovaní platnej ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu podľa § 31 alebo § 32 ZDP. Fyzická osoba hmotný a nehmotný majetok do firmy (podnikania vykonávaného na základe živnostenského alebo iného oprávnenia) nevkladá. Podľa § 58 a 59 Obchodného zákonníka sa vklad realizuje len do obchodnej spoločnosti. Fyzická osoba podnikajúca na základe živnostenského oprávnenia je stále vlastníkom svojho majetku. Fyzická osoba iba preradí osobný automobil z majetku určeného na osobné potreby do majetku určeného na podnikanie, nedochádza k zmene vlastníckych práv, a teda nedochádza ani k preceneniu majetku. Osobný automobil preradený do majetku určeného na podnikanie v roku 2002 sa ocení obstarávacou cenou -- 420 000 Sk, za ktorú bol v roku 2001 zakúpený a v roku 2002 sa vypočíta ročný odpis (podľa § 26 ods. 12 písm. f) ZDP) ako v 2. roku odpisovania pri použití rovnomernej metódy odpisovania. V roku preradenia majetku z osobného užívania do podnikania má fyzická osoba právo na uplatnenie celoročného odpisu.
StoryEditor