Hoci termín na podanie daňového priznania už je za nami, ten, kto zistí, že daň, ktorú odviedol je nižšia ako v skutočnosti mala byť, musí podať dodatočné daňové priznanie. Podľa zákona o správe daní musí toto dodatočné priznanie podať do konca mesiaca, ktorý nasleduje po tom, čo zistil, že odviedol nižšiu daň. V rovnakom termíne musí daň aj zaplatiť. Ak zistí, že štátu odviedol viac ako mal, má právo podať dodatočné daňové priznanie. Je to však len vtedy, ak zistí skutočnosť, ktorá znižuje základ dane a pritom toto ešte daňový úrad nekontroloval. V tomto prípade môže predložiť dodatočné daňové priznanie do jedného roka od skončenia daňovej kontroly.
Kedy už nemožno podať dodatočné daňové priznanie
Keď daňový úrad oznámi daňovú kontrolu za obdobie, ktorého by sa dodatočné daňové priznanie týkalo, daňovník už nemôže podať dodatočné daňové priznanie a musí počkať, kým sa kontrola skončí.
Novela zákona o správe daní od januára 2005 podmienky podávania dodatočného daňového priznania sprísnila. Nie je ho možné podať ani vtedy, ak správca dane začal daňovú kontrolu bez oznámenia. Je to napríklad vtedy, ak o kontrolu požiadali orgány činné v trestnom konaní alebo ak má správca dane obavu, že daňovník ju môže zmariť alebo môže zničiť účtovné doklady.
Daňovník nemôže podať dodatočné daňové priznanie ani vtedy, ak správca dane rozšíril daňovú kontrolu na iné zdaňovacie obdobie alebo na inú daň.
Najčastejšie dôvody na dodatočné daňové priznanie
-- daňovník zistí, že porušil niektoré z ustanovení zákona o dani z príjmov, ktorý platí v tom zdaňovacom období, s ktorým vec súvisí. Pritom však nejde o zistenie, ktoré by sa premietlo do jeho účtovníctva. Ide napríklad o to, že si nesprávne uplatní daňový odpis
-- ak zistí, že urobil chyby vo svojom účtovníctve za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Môže ísť napríklad o duplicitné zaúčtovanie niektorých položiek
-- daňovník napríklad zistí, že provízia bola zaplatená v predchádzajúcom zdaňovacom období a pohľadávka vo výške provízie bola vymožená až v bežnom zdaňovacom období
Aké sankcie hrozia daňovníkovi
Aj keď si daňovník nižšiu daň opraví v dodatočnom daňovom priznaní, neznamená to, že sa vyhne pokute. Podľa zákona o správe daní (§ 35 ods. 1 písm. a)) mu správca dane uloží pokutu vo výške súčinu trojnásobku základnej úrokovej sadzby NBS a kladného rozdielu medzi daňou zistenou správcom dane a daňou v daňovom priznaní alebo v dodatočnom daňovom priznaní. V súčasnosti je základná úroková sadzba NBS 3,5 %. Pri rozhodovaní o pokute bude správca dane vychádzať zo základnej úrokovej sadzby NBS, ktorá platila v deň, keď bolo podané dodatočné daňové priznanie. Ak si však výšku dane v dodatočnom daňovom priznaní opraví daňovník sám, správca dane mu z takto vypočítanej výšky pokuty uloží polovičnú pokutu.
Ešte vyššie pokuty hrozia tomu, kto neskoro zaplatí dodatočne priznanú daň. Daňovníkovi hneď po dni splatnosti dodatočne priznanej dane vznikne daňový nedoplatok. Správca dane takémuto daňovníkovi vyrubí sankčný úrok z dlžnej sumy vo výške 4-násobku úrokovej sadzby NBS, ktorá platila v deň vzniku daňového nedoplatku. Sankcia sa týka každého dňa omeškania a začína sa dňom, ktorý nasleduje po dni splatnosti dane až do dňa platby (vrátane). Sankčný úrok sa počíta najdlhšie za štyri roky.
Aké tlačivo priznania musíte vpylniť
Fyzické osoby
Dodatočné daňové priznanie sa podáva na tom istom tlačive, na ktorom sa podáva aj riadne priznanie. V tlačive typ A sa vypĺňa časť VII Rozdiely z dodatočného daňového priznania -- riadky 64 až 67. Dodatočné daňové priznanie typ B podáva aj daňovník, ktorý podával priznanie typ A a dodatočne zistil, že mal aj iné druhy príjmov, a preto nemal podať priznanie typ A. Na prvej strane tlačiva B vyznačí, že ide o dodatočné daňové priznanie a vyznačí aj deň, keď zistil skutočnosti na podanie dodatočného daňového priznania. V dodatočnom daňovom priznaní treba vyplniť všetky potrebné riadky a rozdiely oproti pôvodne podanému priznaniu. Toto vyznačí v XI. oddiele dodatočného priznania na riadkoch 102 až 107.
Právnické osoby
Dodatočné daňové priznanie sa podáva na tlačive daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. Na prvej strane treba vyznačiť, že ide o dodatočné daňové priznanie. V tomto daňovom priznaní treba vyznačiť v II. časti, v oddiele Dodatočné daňové priznanie, deň, keď daňovník zistil, že musí podať dodatočné priznanie. Vyplniť treba riadky 920 až 970. Hodnoty na riadkoch 950 a 960 sa uvádzajú v absolútnych hodnotách, to je bez znamienka mínus.
Na riadku 930 uvediete novo zistenú daň z riadku 800. Ak je na riadku 960 novo zistená daňová strata, na riadku 930 sa uvedie nula.
Na riadku 950 sa uvádza posledná známa daňová strata vzťahujúca sa k danému zdaňovaciemu obdobiu (v tomto prípade na riadku 920 uvediete nulu).
Na riadku 960 sa uvádza novo zistená daňová strata (z riadku 400), vtedy na riadku 930 napíšete nulu.
Na riadku 970 uvediete zvýšenie alebo zníženie daňovej straty (riadok 960 -- riadok 950). Tento riadok sa vyplní súčasne s riadkom 940. Ak posledná známa daňová strata prechádza do kladnej sumy dane, na riadku 970 sa uvedie suma z riadku 950 so znamienkom mínus. Ak sa posledná známa kladná suma dane mení na daňovú stratu, na riadku 970 sa uvedie suma z riadku 960 so znamienkom plus.