Terénna motorka fotografa ako daňový výdavok
Som umelecký fotograf a podnikám ako slobodný umelec. Mám služobné auto a v roku 2003 som si kúpil silnú terénnu motorku za 0,5 mil. Sk, ktorú tiež využívam pri fotografovaní. Môj daňový poradca mi však povedal, že daňový úrad -- ak mám aj terénne auto, aj terénnu motorku -- asi neuzná motorku ako daňový výdavok. Je to z hľadiska daňovej kontroly výdavok, ktorý si nemôžem uplatniť na zníženie dane?
-- Daňové výdavky sú z hľadiska dane z príjmov kodifikované v ustanoveniach § 19 a 20 zákona číslo 595/2003 Z. z. o daniach z príjmov. Ak evidentne viete preukázať daňovej kontrole -- že terénnu motorku používate na účel podnikania a bez nej by ste nemohol dosiahnuť zdaniteľné príjmy -- považujem ju za daňový výdavok. Pripravte si dôkazy, že motorku používate pri práci. Dôkazom môžu byť konkrétne fotografie nedostupných miest, kde s autom nie je možné prísť, ale len s motorkou. Ďalej môžete poukázať napríklad na šetrenie pohonných látok. Iné však je, keď daňový úradník zistí (napríklad z porovnania odjazdených kilometrov na počítadle motorky a evidencie jázd pri podnikaní) veľké rozdiely a jasnú prevahu používania motorky nie na podnikanie, ale na osobný účel.
Na záver
Paragraf 19 zákona č. 595/2003 Z. z. pomenúva daňové výdavky, motorku ako výdavok neobsahuje. Ak však viete obhájiť a jasne preukázať potrebu motorky ako nutný prostriedok na dosiahnutie zdaniteľných príjmov, nie je dôvod -- aby vám ju daňový úrad pri kontrole vylúčil z uplatnených daňových výdavkov. Cena motorky pri tom nerozhoduje.
Pomernosť nákladov pri podnikaní doma
Som bývalý vrcholový športovec, ktorý skončil s aktívnou pretekárskou činnosťou. S manželkou sme si postavili z úspor veľký dom s 15 m2 krytým bazénom vnútri domu a 25 m2 otvoreným bazénom v záhrade domu. Uvedenú stavbu sme dokončili v tomto roku. Chceme začať podnikať a plánujeme zriadiť plaveckú miniškolu pre deti v predškolskom veku. V tej súvislosti ma zaujíma, ako stanoviť racionálne účtovníctvo a výkazníctvo výdavkov na daňové účely, keď časť areálu domu používame na osobnú spotrebu (ako rodina) a časť na podnikanie (ako firma)? Je to vôbec možné oddeliť ? Môžem odpisovať areál?
-- Na účely nákladov (výdavkov) na zníženie základu dane budete uplatňovať len také, ktoré viete transparentne evidovať, podložiť a preukázať. Súčasne musíte zvoliť vhodné porovnávacie kritérium na transparentné odčlenenie, t. j. oddelenie -- napríklad pomer celej plochy interiéru a exteriéru areálu a koľko z toho je využívané na podnikanie a koľko na osobnú spotrebu. Následne by ste mali stanoviť aj odlíšenie merania niektorých najviac sporných nákladov -- napríklad pomer elektrickej energie, tepla, vodného a stočného, dezinfekcie vody, čistiacich prostriedkov -- na firmu a na potreby rodiny. Citlivou zónou napríklad môže byť interiérová zóna šatne pre plavcov, resp. sprievodnej sauny. Ťažko v danom smere paušalizovať -- ak už máte dom postavený. Ak ste areál nezaradili do obchodného majetku firmy, t. j. nevložil ste ho do účtovníctva, nevidím odpisovanie ako reálne.
Na záver
Treba zrozumiteľne a jasne pomenovať všetky náklady na areál, následne z nich odčleniť (k tomu prispôsobiť aj oddelené merania a výkazníctvo) to, čo je určené na podnikanie a to, čo je určené na osobnú spotrebu. Ak je nákladovosť jasne odčlenená v prípade podnikania v rodinnom dome -- časť na osobnú spotrebu a časť na podnikanie, daňová kontrola je jednoduchá, niet tam dôkaznej núdze a skúma len náklady na podnikanie -- t. j. daňové výdavky.
StoryEditor