Poradňa
Doklady k zúčtovaniu dane
Kamarát pracoval v zahraničí šesť mesiacov. Daňový úrad požiadal o posunutie termínu podania daňového priznania. Aké doklady mal predložiť k ročnému zúčtovaniu dane z príjmov.
-- Keďže v otázke nie je uvedené, z ktorého konkrétneho štátu kamarátovi plynuli príjmy, musíme odpovedať všeobecne.
Ide o to, že ak išlo o príjmy zo závislej činnosti zo štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia alebo inú zmluvu, ktorá sa týka takejto problematiky, postupuje sa podľa nej. V takom prípade daňovník uplatní pri výpočte celoročnej daňovej povinnosti k dani z príjmov buď:
-- metódu zápočtu zaplatenej dane v zahraničí (o čom by mal priložiť k daňovému priznaniu doklad vystavený finančným alebo daňovým úradom príslušnej krajiny) alebo
-- metódu vyňatia zo zdanenia (kedy výška dane nie je podstatná a ani nie je potrebné preukázať jej zaplatenie, ak to z príslušnej zmluvy vyslovene nevyplýva).
Ak však išlo o príjem zo závislej činnosti za prácu vykonávanú v štáte, s ktorým Slovenská republika nemá uzatvorenú predmetnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa podľa § 45 ods. 3 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Z tohto ustanovenia vyplýva, že sa v takomto prípade aplikuje metóda vyňatia zo zdanenia, avšak len vtedy, ak tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené.
I keď ani v tomto prípade nie je podstatná výška dane, preukázať je potrebné príslušným dokladom od daňového alebo finančného úradu danej krajiny, že bola zaplatená.
Obdobný postup (metóda vyňatia príjmov) sa aplikuje aj pri príjmoch zo závislej činnosti za prácu vykonávanú pre Európske spoločenstvá a ich orgány, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie.
Vo všetkých prípadoch (bez ohľadu na to, či je alebo nie je uzatvorená zmluva) platí, že je potrebné priložiť k tlačivu daňového priznania potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti od všetkých zamestnávateľov (zo zdrojov na území SR aj zo zahraničia). Táto povinnosť vyplýva priamo z tlačiva daňového priznania.
Z § 38 ods. 2 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov... vyplýva, že prílohou daňového priznania sú aj doklady uvedené v príslušnom tlačive.
Z § 32 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov ďalej vyplýva, že ak daňovník bude uplatňovať dodatočne v daňovom priznaní daňový bonus na vyživované deti, tak je povinný preukázať nárok príslušnými dokladmi (napr. rodný list a po skončení povinnej školskej dochádzky potvrdenia o návšteve školy alebo potvrdenia o poberaní prídavkov na deti atď. v zmysle § 37 ods. 2 tohto zákona).
Ing. Dagmar Piršelová
Možno by sa mohla na záver dať poznámka:
Zoznam medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia
v Zbierke zákonov
Holandsko 138/1974 Zb. a 199/1997 Z. z.
Francúzsko 73/1975 Zb.
Fínsko 207/2001 Z. z.
Belgicko 354/2002 Z. z.
Japonsko 46/1979 Zb.
Býv. štáty RVHP (fyzické osoby) 30/1979 Zb.
Rakúsko 48/1979 Zb.
Býv. štáty RVHP (právnické osoby) 49/1979 Zb.
Srí Lanka 132/1979 Zb.
Nórsko 35/1980 Zb.
Švédsko 9/1981 Zb.
Cyprus 30/1981 Zb.
Španielsko 23/1982 Zb.
Dánsko 53/1983 Zb.
Spolková republika Nemecko 18/1984 Zb.
Taliansko 17/1985 Zb.
India 77/1987 Zb.
Čína 41/1988 Zb.
Grécko 98/1989 Zb.
Brazílska federatívna republika 200/1991 Zb.
Nigéria 339/1991 Zb.
Veľká Británia a Írsko 89/1992 Zb., oprava čiastka 37/1992 Zb.
Tuniská republika 419/1992 Zb.
Kanada 369/2002 Z. z.
Luxemburské veľkovojvodstvo 227/1993 Z. z.
Česká republika 229/1993 Z. z., od 1. 1. 2004: 238/2003 Z. z.
USA 74/1994 Z. z.
Maďarská republika 80/1996 Z. z.
Poľská republika 95/1996 Z. z.
Rumunsko 105/1996 Z. z.
Ukrajina 173/1997 Z. z.
Chorvátska republika 220/1997 Z. z.
Ruská federácia 31/1998 Z. z.
Švajčiarsko 127/1998 Z. z.
Turkménsko 100/1999 z. z.
Turecká republika 90/2000 Z. z.
Austrália 157/2000 Z. z.
Lotyšská republika 317/2000 Z. z.
Malta 318/2000 Z. z.
Izrael 327/2000 Z. z.
Írsko 365/2000 Z. z.
Južná Afrika 39/2001 Z. z.
Bieloruská republika 112/2001 Z. z.
Bulharská republika 287/2001 Z. z.
Indonézska republika 12/2002 Z. z.
Juhoslávia 269/2002 Z. z.
Litovská republika 756/2002 Z. z.
Islandská republika 225/2003 Z. z.
Kórejská republika 244/2003 Z. z.
Uzbecká republika 444/2003 Z. z.
Slovinská republika 386/2004 Z. z.
Portugalská republika 11/2005 Z. z.
Singapur 381/2006 Z. z.
Estónska republika 383/2006 Z. z.