Kto má nárok na daňový bonus

Daňový bonus na deti manželky
Minulý rok som sa vydala. Teraz som na materskej dovolenke, poberám rodičovský príspevok. Z prvého manželstva mám dve deti, tie žijú so mnou a mojím novým manželom v spoločnej domácnosti. Môže si môj terajší manžel uplatniť daňový bonus na dve deti z môjho prvého manželstva? V roku 2005 podnikal do 7. mesiaca a od 8. mesiaca bol zamestnaný. Aké doklady má priložiť k daňovému priznaniu v prípade, ak si môže daňový bonus uplatniť?
-- Váš manžel má nárok na daňový bonus na všetky deti žijúce vo vašej domácnosti, na deti z vášho prvého manželstva a prípadne aj spoločné deti. Podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa daňový bonus, ak sú splnené ďalšie podmienky, môže uplatniť nielen na vlastné dieťa alebo osvojené dieťa alebo dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, ale aj na dieťa druhého z manželov. Toto sa však netýka dieťaťa družky alebo druha.
Za rok 2005 však na vaše deti z prvého manželstva má terajší manžel nárok na daňový bonus až od mesiaca nasledujúceho po uzatvorení manželstva, s podmienkou, že dosiahol hrubé zdaniteľné príjmy z podnikania aspoň vo výške 39 600 korún a súčasne vykázal príslušný čiastkový základ dane (nie stratu) alebo rovnakú výšku príjmov zo závislej činnosti. Nie je podstatné, dokedy podnikal alebo odkedy bol zamestnaný. Pripomíname, že za mesiace január až august 2005 ide o sumu 400 Sk a za mesiace september až december 2005 o sumu 450 Sk na každé vyživované dieťa.
K daňovému priznaniu musí priložiť doklady podľa toho, aký vek tieto deti majú. Pre maloleté deti do skončenia povinnej školskej dochádzky stačí rodný list. Po skončení povinnej školskej dochádzky (všeobecne od septembra 2005 deti staršie ako 16 rokov) je potrebné ešte potvrdenie o sústavnej príprave na budúce povolanie alebo pri ďalších možnostiach potvrdenie úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o tom, že ide o dieťa ťažko zdravotne postihnuté alebo ak pre chorobu alebo úraz nemôže študovať. Alternatívou všetkých dokladov je potvrdenie uvedeného úradu o poberaní prídavkov na deti bez ohľadu na to, kto ich poberal, či vy alebo manžel.
Ak manželovi daňový bonus už vyplácali v priebehu roku 2005 v zamestnaní a ďalší nárok si v daňovom priznaní neuplatňuje, doklady nemusí prikladať žiadne (uvedená skutočnosť vyplýva z potvrdenia zamestnávateľa o jeho realizácii).
Predpokladáme, že bonus si bude manžel uplatňovať len za mesiace, za ktoré ste si ho vy neuplatňovali (ste na materskej dovolenke, ale nevieme, odkedy). Ak by ste si boli časť roka 2005 deti uplatňovali v zamestnaní, tak manžel bude mať nárok na zostávajúce mesiace.
K daňovému bonusu
Rodič dieťaťa, ktorý naň platí výživné, je uvedený ako otec v rodnom liste. S matkou dieťaťa však nie sú manželia a nemajú spoločné bydlisko. Má tento otec nárok na uplatnenie daňového bonusu? Matka dieťaťa je na materskej dovolenke, takže si nemôže bonus uplatniť.
-- Na uplatnenie daňového bonusu je v tomto prípade splnená len jedna podmienka, a to, že ide o vlastné dieťa. Nie je splnená druhá, ktorou je žitie v spoločnej domácnosti s týmto dieťaťom. To, že rodič (otec) platí výživné, nestačí. Podľa § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria osoby, ktoré trvale spolu žijú a uhrádzajú náklady na svoje potreby. Ak by otec žil s dieťaťom a jeho matkou v domácnosti (nemusia mať formálne rovnaký trvalý pobyt), tak by nárok na daňový bonus mal. Nie je podstatné, že nie sú manželia. Vychádzame z § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
Študent vysokej školy sa oženil v septembri 2005. Zmenil trvalé bydlisko, má ho spoločné s manželkou, ktorá je zamestnaná. Kto má nárok na daňový bonus? Môže si ho manželka uplatniť ako vyživovanú osobu za mesiace september až december 2005?
-- Ak sa študent vysokej školy, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, odsťahoval z domu od rodičov, tak platí, že od prvého dňa nasledujúceho mesiaca (od októbra 2005) nárok na daňový bonus už nemá nikto. To znamená, že jeden z rodičov za rok 2005 má nárok len na alikvotnú sumu za mesiace január až september a manželka študenta si ho môže uplatniť formou nezdaniteľnej sumy základu dane tiež v pomernej sume za mesiace október až december 2005. Pomernú sumu vypočíta tak, že zo sumy 87 936 Sk odpočíta vlastné príjmy študenta -- manžela. Tento rozdiel vydelí dvanástimi a podiel vynásobí tromi.
Ako je to s daňovým bonusom na dieťa z prvého manželstva? Má naň nárok daňovník, ktorý sa o toto dieťa stará a ktoré je z prvého manželstva jeho manželky? Nie je jeho otcom. Manželia sú päť rokov.
-- Áno, daňovník má na daňový bonus nárok. Z ustanovenia § 33 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov vyplýva, že za vyživované dieťa na účely daňového bonusu sa okrem dieťaťa vlastného, osvojeného alebo prevzatého do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, považuje aj dieťa druhého z manželov. Ak teda ide o zamestnanca, ktorý sa oženil a jeho manželka má dieťa z prvého manželstva, tak má jednoznačne nárok na daňový bonus, ak dieťa žije s ním v domácnosti a spĺňa podmienky tzv. nezaopatrenosti podľa zákona o prídavku na dieťa. Podmienkou je, že manželka si ho súbežne tiež na uvedené účely neuplatňuje. Ak by v tejto rodine bolo viac detí (napr. aj spoločné), tak na všetky deti vrátane tohto dieťaťa si ho môže uplatniť len jedna oprávnená osoba -- tento daňovník alebo jeho manželka.
Ak si toto dieťa neuplatnila v roku 2005 doteraz žiadna osoba (napr. v zamestnaní), tak si dodatočne tento nárok môže uplatniť. Podmienkou bude dosiahnutie požadovaného ročného zdaniteľného príjmu zo závislej činnosti alebo z podnikania vo výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy, t. j. za rok 2005 v sume 39 600 Sk. Daňovník tak mohol spraviť buď v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, alebo tak spraví v daňovom priznaní za rok 2005. Predložiť musí súčasne príslušné doklady, napríklad do skončenia povinnej školskej dochádzky stačí rodný list dieťaťa alebo potvrdenie o poberaní prídavkov naň bez ohľadu na to, kto ich poberá, ďalej treba vychádzať z § 37 cit. zákona o dani z príjmov. Ak si na dieťa nikto neuplatnil v roku 2004, je možné formou dodatočného daňového priznania tento nárok dodatočne realizovať (ak boli splnené potrebné podmienky -- výška zdaniteľných príjmov).
Manželia nie sú rozvedení, otec žije v inom meste ako matka s deťmi. Deti (nar. 1994 a 1997) sú cez školský rok pri matke, prázdniny a sviatky trávia pri otcovi. Otec platí výživné spolu 500 Sk na obe deti. Matka je dlhodobo nezamestnaná, nemá si kde daňový bonus uplatniť. Otec bol tiež predtým nezamestnaný, ale od minulého roku pracuje. Môže si uplatniť daňový bonus na tieto deti? Môže si otec uplatniť daňový bonus v nasledovnom prípade?
-- Jednou z prvoradých podmienok na uplatnenie daňového bonusu je, že daňovník žije s deťmi v domácnosti. Domácnosť podľa § 115 Občianskeho zákonníka tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvalo žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby. V tomto prípade je splnená len druhá podmienka (platenie výživného). To, že deti sú u otca počas prázdnin a sviatkov, je považované za prechodný pobyt na uvedené účely. Ak by si mohla matka detí daňový bonus uplatniť, tak aj za mesiace tohto pobytu by nárok naň mala. Z uvedených dôvodov otec detí nemá nárok na daňový bonus. Vychádzame z ustanovenia § 33 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z . o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. To, že nie sú títo manžela rozvedení, nie je podstatné.