Znalecký posudok
Začal som podnikať. Otec mi chce darovať svoje auto. Potrebujem vedieť, ako auto ohodnotiť, aby som nemusel platiť vysokú daň z darovania, lebo ho chcem používať na podnikanie?
- Pre účely zákona o daniach z príjmov, vzhľadom na to, že auto máte záujem používať na podnikanie, musíte dať oceniť auto súdnemu znalcovi v danom odbore, aby ste si mohli uplatňovať odpisy z obstarávacej ceny auta. Odpismi si znížite základ dane z príjmov v budúcich štyroch rokoch. Cena určená znalcom bude predstavovať aj základ dane pre daň z darovania podľa zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov. Od 1. apríla 2002 však platí nové ustanovenie zákona o trojdani, podľa ktorého sa základ dane z darovania v I. skupine daňovníkov znižuje o nezdaniteľnú sumu vo výške 2 milióny korún. Takže je možné, že uvedený limit nepokročíte a daň z darovania nebudete musieť vôbec platiť.
Bezodplatné nadobudnutie majetku
Naša firma darovala vyradené počítače občianskemu združeniu. Kto bude z darovaných počítačov platiť daň a aké možnosti dáva na oslobodenie od zdanenia zákon?
- Akékoľvek bezodplatné nadobudnutie hnuteľného majetku je predmetom dane z darovania podľa zákona č. 318/1992 Zb. v znení ostatnej novely. Podľa § 5 odsek 3 citovaného zákona daňovníkom dane z darovania nie je okrem iných ani občianske združenie, ak predmetom činnosti je rozvoj zdravotnej starostlivosti, humanitárnej starostlivosti, sociálnych služieb, školských zariadení, vzdelávania, vedy, telesnej výchovy a športu pre deti a mládež alebo tvorba a ochrana životného prostredia.
Inštitút ručenia
Počul som, že bolo zrušené ručenie zo zákona pri darovaní nehnuteľnosti. Je to pravda? Mám totiž záujem darovať rodinný dom svojmu vnukovi, ktorý je momentálne nezamestnaný a nechcel by som platiť poplatky za neho.
- Inštitút ručenia zo zákona bol zrušený najskôr iba pri dani z prevodu a prechodu nehnuteľností novelou zákona č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností, a to zákonom č. 256/2000 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť 1. augusta 2000. Novelou č. 107/2002, ktorá nadobudla účinnosť 1. apríla 2002 bol zrušený aj pri dani z darovania. V prípade, ak darujete svojmu vnukovi rodinný dom a ten daň z darovania v zákonnej lehote nezaplatí, bude ju musieť správca dane vymáhať iba od vnuka v zmysle ustanovení § 71 a ďalších zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov.
Obdarované maloleté dieťa
Môj maloletý syn dostal darom od svojich starých rodičov rekreačnú chatu. Kto má zaplatiť daň z darovania, maloletý syn alebo starí rodičia?
- Podľa § 5 odsek 1 zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov je daňovníkom dane z darovania fyzická alebo právnická osoba. Ak je obdarovaným maloleté dieťa alebo osoba nespôsobilá na právne úkony, alebo osoba, ktorej pobyt nie je známy, vykonáva práva a povinnosti daňovníka jeho zákonný zástupca alebo opatrovník ustanovený súdom alebo príslušným daňovým úradom. Z uvedeného vyplýva, že ak je maloletý syn obdarovaný, potom vykonáva jeho práva a povinnosti daňovníka jeho zákonný zástupca, ktorým je vo väčšine prípadov rodič, pokiaľ nebol tejto zodpovednosti pozbavený na základe súdneho rozhodnutia.
Dedenie vnukom
Stará mama darovala mne a mojej manželke trojizbový byt v osobnom vlastníctve v hodnote určenej súdnym znalcom vo výške 500 000 Sk. Stačí, keď zdaním nadobudnutie bytu ja, alebo ho musí zdaniť aj moja manželka?
- Daňovníkmi sú v zmysle § 5 ods. 1 zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov obidvaja manželia. Pokiaľ je byt nadobudnutý do bezpodielového spoluvlastníctva manželov, potom základy dane pre výpočet dane z darovanie budú rovnaké. Ak však je byt nadobudnutý v inom než uvedenom pomere, potom sa základ dane stanoví podľa nadobudnutého podielu k bytu. Podľa § 11 ods. 2 zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov patria deti a ich potomkovia do I. skupiny daňovníkov z hľadiska rozdelenia osôb do skupín pre daňové účely. To znamená, že podiel nadobudnutý vnukom podlieha zdaneniu jedným percentom. Manželka vnuka nepatrí podľa § 11 ods. 3 zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov do kategórie príbuzných manžela v priamom rade a teda patrí do II. skupiny daňovníkov z hľadiska rozdelenia osôb do skupín na daňové účely, kde je sadzba dane 3 percentá. Za predpokladu, že sú v darovacej zmluve podiely manželov rovnaké, potom vnuk nezaplatí z uvedenej hodnoty určenej súdnym znalcom žiadnu daň z darovania vzhľadom na aplikáciu ustanovenia o nezdaniteľnom minime v I. skupine daňovníkov a manželka vnuka zaplatí daň z darovania vo výške 7 500 Sk. Považujem za potrebné upozorniť aj na existujúci názor, podľa ktorého stačí, ak zdaní prevod jeden z manželov a to ten, u ktorého vychádza daň z darovania nižšia.